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作者：

李昱玢洋

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摘要：

随着资本社会的飞速发展和快速扩展,关联方公司在我国的数量急剧上升,随之而来的关联方交易的频率也愈渐升高,并且纵横交错的关联关系也使得关联交易的方式纷然杂陈,使得审计执业人员在提供审计服务时也面临着较高风险.而中国在关联方关系与其交易方面的相关制度仍不完善,虽然不可否认关联交易有时会为企业提供便利的同时也提高了效率,但也由于其自身所具有的特殊性,如上市公司在年报中若不予以披露某些关联方,会使得这种交易一般情况下不易被审计人员发现,因此也为企业创造了财务舞弊,达到非法目的的温床.这些年来,关联方审计失败似乎来到了一个高发期,如南京中北(000421.SZ),北生药业(600556.SH),紫鑫药业(002118)等.其中大部分审计失败的原因是由于注册会计师在审计过程中没有发现上市公司隐瞒关联交易的存在,利用关联交易进行资产转移和虚增利润等不法行为,从而出具了不恰当的失实的审计报告.审计失败不仅会对会计事务所和注册会计师造成不良影响,还会引发公众对整个审计行业的信心缺失,破坏资本市场秩序.以上种种都致使关联方审计风险问题成为当今社会关注的焦点,深入分析和重视问题背后的成因也成为了重中之重.本文采用规范研究法,同时理论分析与案例分析相结合,在查阅分析国内外学者有关关联方交易审计文献的基础上,对国内外目前已取得的研究成果进行梳理,并结合我国审计准则中对关联方审计的相关规定,阐述了关联方及关联方交易的界定范围,介绍了有关关联方交易审计风险的相关理论,列举出了我国目前存在的有关关联方交易的形式,并根据关联方交易的复杂性,隐蔽性分析了关联方交易的审计特点,阐述了关联方交易审计风险的特征,提出了关于关联方交易审计风险的识别与评估,并从总体和具体两方面给出了相应的应对措施.在此基础上,本文的主要贡献是结合方正科技的案例,通过相关财务数据的分析研究方正科技隐瞒关联方以及大额关联方交易披露的事实,分析在该案例中所存在的审计风险问题,以及应如何对方正科技关联方审计中存在的风险进行识别与评估,最终给出了针对该案例的相关应对措施,包括职业怀疑态度应贯穿始终,对重大客户进行尽职调查,出具合理的审计报告等.

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年份：

2018