（ 天行健咨询专注于国内企业管理先进技术的研究与开发，服务客户遍布全国各地，为客户提供专业的精益六西格玛、精益生产管理、精益布局、TPM管理、精益研发管理、triz创新技术、IE工业工程等项目辅导咨询、 公开课培训、企业内训服务。)

例如，未提前对底稿标准进行统一，导致各审计人员出具的审计工作底稿，内容描述不够清晰、具体，导致出具报告的审计人员进行反复询问，影响审计工作效率和质量。

三、基于精益六西格玛管理思想优化内部审计流程

按照精益六西格玛项目的实施步骤，通过分析审计项目流程，寻找浪费或变异，梳理流程，寻找风险点，提出优化计划，建立规范运作流程控制，对结果进行经验总结，并提出新问题。

（一）建立内部审计质量工作制度或审计工作手册内部审计工作日益受到重视，2014年以来，更是实行一把手负责制，一把手单独分管审计部门，在一定程度上保证了内部审计工作的独立性。

进而对审计工作质量有了更高的要求，倡导优化完善审计项目质量控制措施。

国际内部审计师协会制定的内部审计实务标准提出，“内部审计部门应采用一种程序监督、评价项目质量的整体效用”。《内部审计具体准则第19号内部审计质量控制》第十二条，依据内部审计准则制定操作规程。第十七条，内部审计机构应将内部自我质量控制政策与程序列入审计工作手册，并以适当的方式传达给每一位内部审计人员。

（二）按照六西格玛管理流程，根据定义、测量、分析、改进、控制五个阶段要求，对审计项目工作流程进行梳理。

1.定义阶段

一是定义需求，寻找浪费或变异，将全体审计人员作为需求分析的主体，进行需求分析；

二是分析组织战略和组织的资源，通过梳理内部审计相关制度及行业相关制度，寻找差距及问题；

三是确定项目，经过以上分析，确定审计项目关键质量特征。

2.测量阶段

一是定义流程特性，本次优化只是针对普遍的、大众的审计项目流程进行优化；

二是测量流程现状，通过现有流程图，对有数据、流程进行分析，发现潜在问题点，例如流程冗余或不足，未规定审计完成时限、未进行分工等问题；

三是对测量结果分析评价，按照定义阶段的关键质量特征，通过集体讨论等，确定关键指标，并以审计工作质量较好的单位以对标指标法进行改进。

3.分析阶段

一是分析流程，查找浪费根源或变异源。通过对所有审计人员开展自查，发现审计项目流程问题；

二是确定流程及关键输入因素。针对发现的问题，制定具体的项目审计阶段、流程、细化流程、控制措施、标准和工具。

4.改进阶段

一是提出优化方案；

二是制定改进计划。

编制审计工作流程指引。具体包括审计项目流程、控制标准、控制措施和工具指引。通过对指引的多次论证后，向全体审计员征求可行性分析意见，并进行试运行，根据试运行结果进行反馈并完善。

5.控制阶段

一是建立运作规范、实施流程控制，将以上流程制定的资料进行落实并推广使用；

二是对实施结果进行验证；

三是对实施结果进行总结，并将指标逐步细化，并充分落实到日常工作考核之中，保证审计工作的效率、效果，并根据运行过程中，产生的问题不断优化完善。

四、总结

将精益管理和六西格玛管理中先进管理经验和技术纳入审计项目流程优化过程中，为审计项目质量的提高提供了保证。通过项目流程优化：

一是不仅提高审计人员工作的积极性，使得审计人员变被动执行为主动思考；

二是为审计工作人员提供了工作执行标准及考核依据，在一定程度上起到了预警作用；

三是使得审计项目流程流畅、便于新入职人员学习；

四是通过考核指标的设定，有利于审计人员素质的提升；

五是为各审计人员学习交流提供了一个良好的平台。

若能将精益六西格玛管理纳入企业文化建设。通过文化建设，使每一位审计人员形成习惯，自觉地按精益六西格玛的方式工作。审计过程将会进一步实现自我控制和强化，并不断为提高审计工作质量提供保证。返回搜狐，查看更多