每年全国两会，个税都是备受关注的话题，2023年两会也不例外。有代表再次建议个税免征额提高到每月1万元，有的建议以家庭为单位申报个税。全国人大财经委员会在预算草案审查结果报告中也建议，优化个人所得税综合所得征收范围，完善专项附加扣除项目和标准。

目前的个人所得税以个人为单位计征。每个人的全部税前收入，扣除一定的项目后，对所得的“应纳税收入”采用超额累进税率征税，应纳税收入越高，税率也越高，最高个税税率达到45%。

而扣除方面，包括社保、公积金、企业年金的个人缴费部分（专项扣除）、每月5000元的费用（这部分就是俗称的个税起征点），近年来又增加了赡养老人、子女照护教育、房贷房租、大病医疗、继续教育等“专项附加扣除”以及个人养老金等都在税前扣除。

按照目前的扣除标准，税前月薪1万元以下的，如果按照法定标准缴社保公积金，再有老人、子女，基本上不需要交个税了。据全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘尚希透露，目前交个税的人在劳动力群体占比估算不足10%。

当然，个税仍然有进一步改革的空间。比如人大代表董明珠再一次建议起征点提高到1万元。也有代表建议以家庭为单位进行征收。从婚姻法的角度看，两个单身男女登记结婚后，家庭就成为基本经济单位，个人收入成为家庭收入，家庭财产是共同财产，家庭支出由共同财产支付。当然，婚姻法也允许双方通过协议保持经济独立，但是在中国这样选择的夫妻是极少的。从这个意义上，以家庭为单位计征收入所得税，是合乎法理的。

从税负公平的角度，以家庭为单位征所得税也有必要。按个人征税的情况下，一个家庭如果有2个人都工作，那家庭收入可以享受2份税前费用扣除，而如果只有一个人工作，那能享受的税前扣除就只有1份，而这两个家庭需要负担的生活成本可能是差不多的。

如果以家庭为单位征税，就可以减轻只有一人有收入的家庭的税费负担。随着政务数据的联网，以家庭为单位征税在技术上也不存在障碍。税务部门可以通过民政或者公安部门的数据，来判断纳税人是否是同一个家庭。

另外，全国人大财经委在预算草案审查结果报告中表示，要完善专项附加扣除项目和标准。应该说，最近几年增加的个税专项附加扣除项目，对于减轻纳税人个税负担起到了一定的作用，通过增加扣除项目，提高扣除标准，也可以起到进一步减轻个税负担的作用。

但是相对来说，增加扣除项目，将使得个税制度更加复杂，一部分人可能难以享受到减税。目前的个税制度，对一部分人来说，就已经非常复杂、难以理解和操作了。

对于从工作单位领取工资的人来说，单位财务人员可能会帮助其进行专项附加扣除项目的申报，问题不大。

但是对从单位领取劳务费的人员来说，单位会按照20%税率预扣劳务费个税。但是劳务费是纳入综合所得的，如果纳税人的年度综合所得比较少，其劳务费所得达不到20%税率的区间，那他就多缴了个税。多缴的部分理论上是可以在年度汇算的时候退回的。但有些人并不知道这点，没有申请退税。一位给朋友家做家政维修的师傅就不知道这一点，以至于多交了好多税。而如果再增加更多的扣除项目，无疑会让个税制度更加复杂。

而复杂的税制，也会增加税收的征管成本，增加整个社会的成本。比如美国极度复杂的个税制度，不仅在收入方面分类繁多，有的收入免税，还有令人眼花缭乱的调整项目、扣除项目，以及各种税收抵免。单独来看，每个项目的设置似乎都有道理，很多扣除、抵免项目更是为纳税人减税着想的。

但是，由于税制过于复杂，很多人难以完全理解，每年要花费很多时间报税。要知道，万一对某个纳税条款理解出错，报税错误少交了税，那就有可能构成犯罪。一些人甚至不得不雇用税务律师或者会计师帮助自己报税、避税。穷人雇不起律师，自己报税，就可能会多交很多税，享受不到税则的各种优惠。美国复杂的税务制度，养活了一大批税务律师、会计师帮助富人避税、逃税。而为了打击逃税，国税局又要雇用一批税务稽查人员，这部分人员，自然也要用纳税人的钱养活。

2019年，因为提高起征点、增加专项附加扣除等改革措施，全国个税总收入有所降低。而从2020年开始，个税总收入再次进入增长区间，并且增幅大幅高于经济增长率。这或说明，纳税人的税收负担有所增加，新一轮的个税改革或成必要。

个税改革，一方面要更加公平，一方面也要尽可能简单，让更多人能够清楚地知道自己该交多少税，能退多少税，避免复杂的税制带来制度摩擦，虚增社会成本。更简单的税制（如单一税），更低的税率，应该是值得探索改革的方向。

辛省志