（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。

3.T型账户法

采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

T型账户法和工作底稿法实质是一样的，只是形式不一样而已！

4.公式法

公式法是从分析填列法派生出来的一种方法。现金流量表主表的每一个项目都有独特的计算公式。这些计算公式适用于各类企业。当然，不同的企业因为其行业特点，会有独特的经济业务，在应用公式时只需对公式做略微的调整即可。

在会计实务工作中，财务人员由于不理解这些计算公式，往往硬套公式，使得编出来的现金流量表自己都看不懂。我们总结出一句口诀，使得你轻松理解和记住这些计算公式。 （详见《轻松学会编制现金流量表》）

5.简易编制法

“简易编制法”是指财务人员在平时做记账凭证时，同步做现金流量类别的判断。根据经济业务同步编制现金流量表，资产负债表、利润表。

“简易编制法”适用于各种类企业手工编制和财务软件及ERP软件编制。

“简易编制法”最大的特点是：将账务处理和现金流量表主表、补充资料的编制融为一体。由于对每一笔经济业务做现金流的判断，且兼顾现金流量表主表和补充资料的编制，所以编制质量很高。（注：其他方法现金流量表主表和补充资料的编制是分离的。）（详见《如何编制高质量的现金流量表》）

6.EXCEL编制法

根据现金流量表每一个项目的计算公式和现金流量表的勾稽关系，通过在EXCEL表格中设置公式来完成现金流量表的编制。详见《轻松学会编制现金流量表》

7.货币资金类账簿分析填列法

现金流量表中的“现金”和“现金等价物”分别指资产负债表中的“货币资金”项目包含的内容及“交易性金融资产”中三个月到期的债券投资。所以我们可以分析“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”日记账来编制现金流量表。为了方便快速编制现金流量表，需要在“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”一级科目下设置二级科目、三级科目。由于大中型企业收现、付现业务非常频繁，所以货币资金类账簿记录量非常大。所以本方法只适用于收现、付现业务不多的小微企业。

2

间接法

我国企业会计准则规定，现金流量表应以直接法编制，同时还要在补充资料中运用间接法，以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。

间接法的起点是“净利润”，终点只有一个，即“经营活动现金流量净额”。它反映企业实现的“净利润”的质量。

间接法比直接法更难理解，难在各个调整项目不好理解。在会计实务工作中调整项目也不好取数，也容易出错。同时由于现金流量表主表和补充资料存在勾稽关系，财务人员常常利用这个勾稽关系来人为调平现金流量表。从而造成现金流量表编平的假象。

针对这种情况，我们总结出“三个理念”，只要理解了这“三个理念”，你就能彻底搞懂补充资料的编制原理，从而轻松编出高质量的现金流量表。

3

福利升级，专注会计成长！

免费好课24日，不见不散！

以上就是熊飞老师带来的干货分享，同时，熊飞老师还将在本周日为大家带来“巧用口诀编制现金流量表”的精彩分享，本次分享为免费直播课的形式，大家不要错过哟~

课程名称：用口诀搞通现金流量表

课程形式：免费直播

开课时间：3月24日 10:00

课程收益：选取现金流量表的难点项目，用一句口诀对这个难点项目做深度剖析，从而轻松化解现金流量表实务难点。

课程大纲：

一、现金流量表难点项目编制实例

1.用口诀剖析“销售商品、提供劳务收到的现金”项目计算公式

2.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填报实例

二、用不同方法填报同一个项目实例

1.用口诀剖析“支付职工以及为职工支付的现金”项目的填报实例

2.用简易编制法剖析“支付职工以及为职工支付的现金”项目填报实例。

3.推出：支付的个税的填报方法？

三、现金流量表部分原理巧解

1.巧解现金流量、现金流入量、现金流出量、现金净流量？

2.现金流量表主表如何编制？

3.现金流量表补充资料如何编制？

4.如何将会计分录、账户、现金流量表、资产负债表项目巧妙的衔接起来？

5.如何将现金流量表主表和补充资料衔接起来？

四、个人工作经验分享与学员职业发展建议

（一）个人工作经验分享

1.企业：从零起步，做到财务科长，积累丰富的实战经验；

2.税务师事务所：零税务工作经验到独自进入企业做税务咨询；

3.大型会计师事务所：零审计工作经验到独当一面做审计和咨询项目。

（二）学员职业发展建议

跟熊老师学现金流量表

来源：会计圈那点事儿，作者：熊飞，转载请联系授权，违者必究！

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