怎样区分固定资产清理、资产处置损益和待处理财产损溢 |
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勤奋可爱的学员,你好: 待处理财产损溢,是在财产清查也就是看盘盈盘亏的时候用到的。 固定资产清理是核算企业因出售、转让、报废、毁损等转出的固定资产。 资产处置损益是固定资产处置时最后的结转的问题,完整的分录是: 1.固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2.发生清理费等 借:固定资产清理 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 应交税费—应交增值税(销项税额) 4.保险赔偿等的处理 借:其他应收款 贷:固定资产清理 5.清理净损益的处理 (1)因自然灾害发生毁损而报废清理产生的损失: 借:营业外支出—非常损失(非正常原因) 贷:固定资产清理 (2)经营期间报废清理产生的损失或利得: 借:营业外支出—非流动资产处置损失(正常原因) 贷:固定资产清理 或: 借:固定资产清理 贷:营业外收入—非流动资产处置利得 (3)因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失: 借:固定资产清理 贷:资产处置损益(或相反分录) 待处理财产损溢用到的分录是: 资产 盘盈(现金称溢余) 盘亏(现金称短缺) 库存现金 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款 营业外收入[无法查明原因] 【提示】库存现金的盘盈,如果无法查明原因(实在付不出去了),作为企业的一项利得,计入营业外收入 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 借:其他应收款 管理费用 贷:待处理财产损溢 【提示】库存现金的盘亏,如果是无法查明原因,不计入营业外支出,而是计入管理费用 存货 借:原材料等 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 借:待处理财产损溢 贷:原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 借:原材料[收回残料] 其他应收款[应收赔款] 管理费用[管理不善] 营业外支出[自然灾害] 贷:待处理财产损溢 【提示】自然灾害导致的存货盘亏,进项税额可以抵扣,不需要作进项税额转出处理 固定资产 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税费—应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积 利润分配—未分配利润 【提示】固定资产的盘盈,作为前期差错处理,按照重置成本重新确定固定资产的入账价值,同时调整期初留存收益 借:待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 借:营业外支出 其他应收款 贷:待处理财产损溢 【提示1】盘亏的固定资产,按照资产的账面价值转入待处理财产损溢;转出的进项税额,按照其账面净值(固定资产原值-累计折旧)乘以适用税率计算 【提示2】自然灾害导致的固定资产盘亏,进项税额可以抵扣,不需要作进项税额转出处理 希望老师的解答能够对您有所帮助~祝您轻松过关,加油! |
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