2、继续教育

继续教育的范畴主要是学历（学位）继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育，其中学历（学位）继续教育为每月400元；职业资格继续教育为3600元/年。

3、大病医疗

每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元，且不超过80000元的部分，可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费支出可以选择由其父母一方扣除。

4、住房贷款利息

本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。每月可扣除1000元，扣除期限最长不超过20年，夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，确定后，一个纳税年度内不得变更。

5、住房租金

在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；

（2）已经实际发生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。

扣除标准：

（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；

（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；

（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。

如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。

6、赡养父母

如果纳税人赡养的老人年满60周岁（含），即可享受赡养老人专项附加扣除。这里的老人，包括生父母、继父母、养父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

如果纳税人是独生子女，则每月扣除2000元。如果纳税人不是独生子女，则需与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人每月最多扣除不能超过1000元。具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度内不能变更。

专项附加扣除项目的筹划

由于专项附加扣除项目可以自由选择任意一方作为扣除方，因此给了我们较大的税收筹划空间。例如，以某一家庭为单位进行纳税筹划，其中住房贷款、子女教育等，尽量由夫妻双方中纳税较多的个人进行抵扣；如果有同时符合住房贷款利息和住房租金的扣除标准的，那么就要考虑选择可以多扣除的项目作为专项附加扣除项目；如果纳税人不是独生子女，就存在兄弟姐妹间分摊额度的问题，应尽量让纳税较多的个人进行抵扣，以期达到整体税收最少；如果在一个纳税年度内，纳税人有符合大病医疗扣除标准的医药支出费用，即扣除医保个人报销负担超过15000元，且不超过80000元的部分，在次年办理年度汇算清缴时，可以指定由夫妻一方纳税较多的纳税人扣除费用。

假设张某年收入为24万元，妻子年收入为72000元，夫妻俩有2个小孩，且都符合子女教育专项扣除条件，每月可以扣除2000元；张某非独生子女，父母中有一人已满60周岁，经约定分摊比例每月可享受赡养老人专项附加扣除1000元；张某名下有一套符合首套房贷款，每月可享受住房贷款专项扣除1000元。如果以上专项扣除（每年48000元）都由张某妻子申报扣除，两人每年的个税分别是，张某妻子的个税为零，张某的个税为【计算过程：（240000-5000×12）×20%-16920=19080】19080元；如果以上专项扣除（每年48000元）全部由张某申报扣除，两人每年的个税分别是，张某妻子的个税为【计算过程：（72000-5000×12）×3%=360】360元，张某的个税为【计算过程：（240000-5000×12-48000）×10%-2520=10680】10680元，两人合计个税为（10680+360=11040）11040元，比没有税收筹划节省了（19080-11040=8040）8040元。

税前扣除项目的筹划

对于有条件的企业，可以适当提高住房公积金的缴存比例。根据《住房公积金管理条例》的规定，职工和单位住房公积金的缴存比例不得少于5%，并不得超出12%。如果能以更高的比例缴存公积金，可以在税前进行扣除，个税缴纳也自然会相应减少。虽然个人到手的收入会有所减少，但是公积金账户里的可用余额也会相应增加，即可以减少个税支出，也可以为自己强制储蓄。

年终奖的纳税筹划

目前，居民年终一次性奖金的个税计算方法分为两种，一种是并入当年综合所得计算纳税；另一种是单独计税，即年终一次性的奖金除以12个月，按照月换算后的综合所得月税率表计算个税。根据财税相关文件的规定，政策给予3年的过渡期，即至2021年12月31日之前，纳税人可以选择年终奖单独计税，也就是说，纳税人可以选择低税率进行计算缴纳个税，因此，年应纳税所得额超过40000元的纳税人应充分利用。这里需要注意的是，在选择年终奖个人所得税单独计税方法时，会有一个税率极点的问题，需要合理利用临界点，进行税收筹划。

结论

在进行个人所得税税收筹划过程中，纳税人应当树立正确的纳税筹划意识，充分学习税收法规，明确税率极点，充分利用国家和地方相关的优惠政策。在国家法律允许的前提下，采用科学合理的方法进行纳税筹划，可以减少个人的税收负担，有利于实现自身利益的最大化。返回搜狐，查看