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关于发票代开

《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第十六条规定：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

1、什么情况下可以代开发票？

可以申请代开专票的情形

已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。

注意！

只有小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，才可以向主管税务机关申请代开。

政策依据

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条“增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。”

自然人可以申请代开专票吗？

可以。

自然人可以申请代开增值税专用发票的情形有以下几点：

1.自然人向其他单位或个体工商户转让或出租不动产；

2.个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人；

3.在中国境内提供公路货物运输和内河货物运输，且具备相关运输资格并已办理临时税务登记的。

注意！

1.如果问应税行为的购买方是自然人，则该行为不可以申请开具增值税专用发票；

2.享受免税项目的应税行为不得代开增值税专用发票。

可以申请代开普票的情形

1.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的；

2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。

虽说代开发票的情况并不少见，但也不能随便乱开，风险也是很大的！

2、风险巨大！不要随便代开发票！

无真实业务代开—涉嫌虚开

如果没有真实的实际交易，但又代开了发票，基本都会被税局认定是虚开发票行为。同时，代开也不能随意变换货物劳务服务名称，即使金额正确属实，也很有可能构成虚开发票。

此外，企业在接收发票时，也要核对代开申请方、货物、劳务等品名，核查开票金额、适用税率等票面信息是否与实际交易情况一致，如果接收到货物、劳务品名与实际交易不一致的发票，应及时联系对方更换发票，否则也有可能被认定为虚开发票。

代开额度金额过大—限制代开

纳税人尤其是自然人在代开发票时，累计额度、单票金额一定要注意真实合理，太大的代开金额非常容易引起税务机关的关注和核查。

据悉，有些地方已经对额度作出限定，比如有些地方税务局规定纳税人单张发票代开最高限额为10万元，每月代开发票累计不得超过50万元等。

所以，纳税人在代开发票时应该注意当地政策，避免开票金额盲目夸张，导致开票渠道阻断。

异地代开发票-被追征税款

《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

自然人代开发票不要随意到异地代开，应注意代开地点的合法性，须符合税法的规定。自然人代开发票应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地，不得随意找个地方就开具，否则可能面临被主管税务机关补征税款的风险。

异地申请代开-税局拒绝开票

近日，湖南税务局公布了一个案例：

对一个身份证件号码和购方识别号（或身份证件号码）均不在湖南省的开票申请人的开票行为进行线上阻断。

简单来说，就是购货方和销货方都不是湖南省内的纳税人，这种情况湖南省税务局将把电子税务局提交代开发票申请直接阻断，暂不办理。

受票方未依法代扣代缴个税的风险

有许多企业认为，既然自然人自己选择了代开发票，那么个税就应该由自然人自行在开票时缴纳。

但实质上，国家政策规定，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

由此可见，个税还是需要由支付人来帮缴的。这里的支付人便是给自然人发放薪酬等的企业。所以对于企业来说，如果接收的是个人代开的发票，也一定不要忘了做好个人所得税的代扣代缴工作，以免产生涉税风险和遭受处罚。

注：

根据规定，如果扣缴义务人，即企业应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

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