后面的月份依次类推，所以，如果一年中一直在一家单位任职，仅获得一份收入，没有劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入时，前期预扣预缴时就会全部交税，年度汇算时算上赡养老人、子女教育、房贷、房租等专项附加扣除，还会退税。但如果年度内更换了任职单位，新单位在预扣预缴时会重新计算累计收入的扣除额，综合税率表后面的高税率无法适用，预扣预缴的税可能就会减少，年度汇算时就需要补税。

另外，年终奖也属于工资薪金所得，根据2023年8月公布的《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第30号），年终奖可以选择并入综合所得计算，也可以选择单独计算。在汇算时可试下两种方法，看哪种交税少用哪个。

（二）劳务报酬、稿酬、特许权使用费

劳务报酬不超过4000元，减除800元作为预扣预缴应纳税所得额；超过4000元的，减除20%作为预缴应纳税所得额。预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的，按20%预扣，超过20000元不超过50000元的部分，按30%预扣，超过50000元的部分，按40%预扣。

稿酬不超过4000元的，减除800元后的余额再乘以70%为预扣预缴应纳税所得额；超过4000元的，减除20%后的余额再乘以70%为预扣预缴应纳税所得额；预扣率都是20%。

特许权使用费不超过4000元的，减除800元后的余额为预扣预缴应纳税所得额；超过4000元的，减除20%后的余额为预扣预缴应纳税所得额；预扣率都是20%。

三、年度汇算时补税的原因

通过上面的制度分析，可以归纳出年度汇算时补税的原因，主要包括：

（一）除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入，或还有从其他单位取得的工资薪金收入，各项收入累加后适用了综合税率表中更高的税率。

（二）年终奖选择并入综合所得计算，并入后适用了综合税率表中更高的税率。

（三）年度内更换了任职单位，新单位重新计算了累计收入，适用了更低的预扣税率，少预扣预缴了个人所得税。

（四）同时在两家以上单位任职，重复计算了基本扣除费用。

（五）在取得所得时，代扣代缴方没有履行代扣代缴义务。

（六）预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或超过了扣除标准。

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刘旭旭律师、注册会计师、税务师

2024年3月13日

刘旭旭，律师、注册会计师、税务师，中共党员，毕业于中国政法大学，专注于商事诉讼仲裁、税务筹划、税务争议解决、投融资等商事法律服务，致力于为公司提供全方位的综合性法律服务。返回搜狐，查看更多