之前有读者询问，如何把毛利差异分析的桥，由绝对值转换成相对率。

继续使用之前展示过的计算“结构差”的例子。

如下图，假设某公司的“销售单元”今年收入比去年少了50，毛利少了150，毛利率下降7%。因为毛利下降很明显大于收入下降，所以肯定有结构或者价格方面的影响。

价格影响比较容易计算，不外乎（新价格-老价格）*当期销售数量，这里假设算出来是-20。

结构差计算如下表。通过辅助列1和2，计算出结构差为-134，同时匡算数量差-16.

然后计算出其他因素的影响（其他因素因各个行业和公司的具体情况而定，略过不讲），假设是如下结果，就把毛利差异的桥搭建起来了。如下图。

上图毛利率的桥，是建立在“毛利的桥”之上的。公式用法：

1）去年毛利率=33%，照抄上面表中的数据。

2）两年毛利率差异=-7%，照抄上面表中数据。

也就是1）和2）都是抄数，所以我标了颜色。 其他项目都是需要计算的。计算步骤如下：

需分配的差异 = -134 =（今年毛利-去年毛利-数量影响），也可以=（结构影响+价格影响+汇率影响+运费和其他），也就是把毛利的差异，除了数量影响之外，全部加总。

然后结构影响-7%= 结构影响绝对值-134/需分配的差异总数-134*毛利率差异 -7% = -7%

然后价格影响-1%=价格影响绝对值/ /需分配的差异总数-134*毛利率差异-7%=-1%

以此类推，公式全都一样。也就是把各项目的差异，除以-134的需分配差异总数，得到需要分配的比，再乘以-7%，去分配一下。

公式设好后，每次绝对值的桥数字出来，百分比的桥就自动计算好了，不用再费时间。

这里注意，数量影响不参与分配，因为数量影响的逻辑，是假设销售数量增减变动，都应该是去年的毛利率。也就是数量只影响绝对值，不影响百分比。

还需注意这是给销售团队分析毛利用的桥，不涉及标准成本与实际成本差异。用途是指导销售团队们涨价、调整结构，让他们知道销售行为对利润的影响。所以上表的毛利都是使用标准成本算出来并且假设这个标准成本没有发生变化。

制造单元的桥则重点计算三大变动成本要素的标准vs实际的差异，也可以一样搭桥去解释。不过制造单元我们需要做的搭桥更复杂，涉及的因素更多，总表比这个长很多，辅助计算表也更多。

绝对值和百分比的差异分析桥搭建好以后，也很容易使用excel的图表功能来编制瀑布图：

如上图。

我们做PPT的时候，可贴上述的瀑布图，然后插入批注写下文字，来解释差异原因。比如结构差：毛利最高的C产品销售收入下降，同时毛利最低的A产品销售收入增加，结构变动导致毛利率下降7%。

上述示例仅供参考，无法适用于所有行业、企业和所有案例，请理解。

我是大雨落幽燕。