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第1部分　审计环境第1章　审计概述 3

增信服务的类型 3

审计的定义 4

有关经济活动与经济事项的认定 4

认定与既定标准的符合程度 5

客观地获取和评价证据 5

系统化的过程 6

将结果传达给有关使用者 6

审计与会计的关系 6

独立审计的功能 7

财务信息使用者的期望 8

满足使用者的期望 9

审计的局限性 9

为满足使用者的需要而进行的持续努力 10

研究、倡议、建议以及职业界的反应 11

尚待解决的事宜 12

第2章　审计职业组织与结构 14

增信服务的类型 14

财务审计 14

合规性审计 14

绩效审计 15

财务信息审阅 16

验证业务 16

其他增信服务 16

审计人员的种类 17

会计师事务所的组织结构 18

增信服务 18

非增信服务 19

事务所的结构 19

审计业务小组 20

审计职业组织 21

美国注册会计师协会 21

各州的注册会计师协会 21

内部审计师协会 22

其他组织 22

职业资格和执业执照的颁发 23

注册会计师（CPA） 23

舞弊稽核师（CFE） 24

注册内部审计师（CIA） 24

注册信息系统审计师（CISA） 24

增信准则以及准则制定机构 25

公认审计准则 25

国际审计准则 25

证券交易委员会和法院的地位 26

内部审计准则 26

政府审计准则 26

验证准则 27

会计及审阅业务准则公告 27

第3章　审计准则与职业操守 29

作为一种职业的审计 29

公认审计准则 30

一般准则 32

外勤工作准则 33

报告准则 34

美国注册会计师协会职业行为规范 35

独立、正直和客观 36

一般准则和技术准则 40

对审计客户的责任 41

对同事的责任 42

其他责任和惯例 42

专业服务的营销 43

维持审计质量的激励机制 43

简介 43

质量控制 44

执业监管程序 46

惩戒体系 47

提高审计人员的独立性 48

成立审计委员会 49

增强审计人员对董事会的职责 51

与前任审计师的沟通 51

审计师变更的严格审查 52

审计人员的轮换 53

将审计职能向公共部门转移 53

审计人员为客户选择公认会计原则 54

禁止提供管理咨询服务 54

第4章　审计人员的职业责任 56

职业责任与法律责任 56

对公众期望的回应 56

检查差错、舞弊和非法行为的责任 57

美国注册会计师协会的职业要求 57

差错、舞弊以及舞弊的特征 58

评价舞弊风险 59

舞弊风险的应对 60

对测试结果的评价 60

归档要求 61

客户的非法行为 61

审计人员必须进行的沟通 62

发现差错、舞弊或非法行为的责任 62

审计人员的“举报” 64

汇报内部控制缺陷 64

需与审计委员会沟通的其他情况 65

业务约定书 66

第5章　审计人员的法律责任 68

美国司法体制概况 68

联邦法院 69

行政管理机构 69

州法院 70

诉讼程序 70

诉讼爆炸 71

客户利益至上主义 72

作为“保险人”的审计师 73

存贷款机构危机 74

对客户的责任 74

根据普通法对第三人承担的民事责任 77

合同关系原则 77

直接受益原则 78

已预见的第三人 78

可预见的第三人 79

构成故意的要件 83

联邦证券法律规定的对第三人承担的民事责任 84

《1933年证券法》 84

《1934年证券交易法》 86

《1995年私人证券诉讼改革法案》 88

关于“被收买的诈骗者和贪污组织”的规定 88

刑事责任 89

证券交易委员会做出的其他处罚 90

禁止令 90

行政［条例2（e）］程序 91

会计职业界对诉讼环境的反应 94

权威公告 94

加强对质量控制的关注 95

减轻责任的努力 96

第2部分　理论与概念第6章　审计过程 101

管理层认定、审计目标和审计程序 101

审计证据和审计测试 103

审计证据的种类 104

审计证据的适当性 106

审计证据的充分性 108

审计测试的类型 108

审计证据决策 109

审计风险 110

总体审计风险 110

审计风险的构成 111

重要性水平 115

审计步骤获取企业信息 117

业务计划和管理 118

获得企业信息 119

了解企业的内部控制 119

评估控制风险以及制定审计策略 120

通过执行控制测试证实对控制风险的评估 122

制定实质性测试审计方案 123

执行实质性测试 123

完成审计 123

编制审计报告和交流审计结果 124

第7章　业务计划和管理 125

承接或保留客户 125

客户服务和沟通 126

确立业务条款和目标 126

与管理层和其他人员合作 127

与审计委员会和董事会合作 127

利用他人的工作成果 128

内部审计人员 128

专家 130

其他审计人员 131

管理业务 132

业务控制 132

业务的人员安排 133

监督和检查 133

取得企业的相关信息 133

取得关于企业业务和行业的信息 134

审核以前年度的审计工作 135

收集并分析最近的财务信息 135

更新适用的会计、审计和监管标准信息 136

考虑企业的风险管理政策 136

确定关联方交易 136

确定固有风险 137

做出初步的重要性判断 137

工作底稿 137

工作底稿的形式和内容 138

工作底稿的组织 140

典型的工作底稿 140

第8章　内部控制概要 143

内部控制的定义和组成部分 143

企业内部控制与审计的相关性 146

交易循环和控制目标 147

控制目标 148

计算机控制 149

具体控制目标：实例 150

控制风险和审计目标达成的关系 150

第9章　了解企业层面的控制 153

取得了解 153

控制环境 155

评估管理风险 157

监督 157

信息和沟通 158

评估设计的有效性 162

记录对内部控制设计的了解和评价 162

第10章　了解业务层面的控制 167

控制活动 168

交易处理控制 169

文档维护控制 172

资产保护控制 173

计算机控制 174

监督控制 177

进行了解 179

评估设计的有效性 180

记录了解结果和设计评估结果 181

叙述法 181

流程图 182

控制矩阵 182

内部控制调查表 182

第11章　评估控制风险并制定审计策略 185

对控制风险的初步评估 186

制定审计策略 187

根据初步评估确定控制测试 188

效率考虑 191

执行控制测试 192

证据的来源和控制测试的技术 192

证据的时效性 194

控制的持续运行 194

测试计算机控制 195

双重目的测试 195

证据的相互关系 196

评估控制测试的结果 196

企业聘用服务组织的影响 197

记录对控制风险的评估和控制测试 198

第12章　销售循环的审计 199

典型交易和控制 199

销售货物和提供服务 200

收到货物和服务的付款 203

客户退回货物和索求赔款 206

监督控制 207

确定审计策略 208

了解控制 208

确定审计策略——实例 209

进行控制测试以证实低控制风险的评估结论 211

第13章　采购循环的审计 217

典型的交易和控制 218

取得货物和服务 218

支付货物和服务款项 222

退回货物给供应商 223

工资处理 224

工资支付 225

监督控制 225

确定审计策略 226

了解控制 226

确定审计策略——实例 228

执行控制测试以证实低控制风险的评估结论 231

第14章　实质性测试 238

实质性测试的策略决策 239

账户类型 239

对控制风险进行评估的影响 241

不同风险评估下实质性测试的性质 242

详细的实质性测试 244

在实施详细测试时所需的技术 244

详细测试的时间选择 246

测试的范围 248

计算机审计技术在实质性测试中的应用 250

对程序化会计流程执行实质性测试 250

分析性程序 251

建立期望 251

运用分析性程序达到审计目标 252

在使用分析性程序时需要考虑的其他因素 254

测试会计判断和估计 254

评价会计判断 254

对会计估计的审计 255

评价实质性测试的结果 256

制定审计方案 257

第15章　审计抽样的运用 259

审计风险和抽样 259

确定审计对象总体 260

抽样风险 260

非抽样风险 261

确定样本多少 261

可接受的抽样风险水平 262

可容忍偏差率或错误大小 262

预期的偏差率或错误大小 264

选择统计或者非统计方法 265

使用统计方法进行控制测试 266

属性抽样的基本概念 267

确定统计属性测试的样本多少 269

抽取样本 271

评价统计属性抽样的结果 271

发现性抽样 273

顺序抽样 274

实质性测试的统计抽样方法 275

变动抽样的应用 276

货币单位抽样法 276

单位平均数估计 280

差异估计和比率估计 287

非统计抽样 289

确定样本多少 289

抽取具有代表性的样本 290

评价抽样结果 291

审计抽样的文件记录 294

附录15A　样本容量确定表：属性抽样 296

附录15B　抽样结果评价表：属性抽样 298

附录15C　两阶段顺序抽样计划表：属性抽样 302

第3部分　对特定账户的审计第16章　现金与应收账款的审计 307

现金与现金等价物 307

审计目标 308

现金管理 309

风险因素与重要性 309

实质性测试 310

向金融机构证实账户余额信息 310

银行余额调节 311

盘点库存现金 312

银行转账明细表 313

复核财务报表表述和相关披露 315

应收账款和相关收入循环账户的审计 315

审计目标 315

确认固有风险 316

分析性程序 318

详细的实质性测试 320

控制风险的评估和实质性测试的性质、时间及范围 320

发货和收款的截止测试 322

确认应收账款 323

函证程序 323

应收账款的截留挪用 327

对估价认定的测试 328

权利和义务、表达与披露的测试 329

其他实质性测试 330

第17章　存货与销售成本的审计 331

审计目标 332

典型的存货交易与控制 333

生产待售产品 333

储存原材料和产成品 336

发出产成品 340

确定审计策略 340

固有风险因素和重要性水平 341

分析性程序 341

评估控制风险 342

执行控制测试 343

初步的实质性测试 349

实质性测试 349

监盘存货 349

对所有权和截止的测试 354

存货成本计算与汇总 355

存货计价 357

销售成本的审计 359

购货承诺 359

分析性程序 360

管理层声明书 361

第18章　投资、预付项目与应计项目以及不动产、厂场与设备的审计 362

对债权性及权益性证券的投资及相关收益 362

审计目标 362

实质性测试 363

存在性、所有权、准确性与完整性 364

对会计政策的适当性进行测试 365

对账面价值（carrying value）的测试 366

对投资收益的测试 368

对分类、表达与披露的测试 368

与复杂金融工具投资相关的测试 368

预付项目与应计项目 369

审计目标 370

实质性测试 371

应计退休金 372

其他退休后员工福利 373

离职后的员工福利 373

环境负债 374

自保险安排（self-insurance arrangements） 375

对其他预付项目和应计项目的实质性测试 376

不动产、厂场与设备、无形资产以及递延费用的审计 378

审计目标 378

实质性测试 380

对期初余额与以前年度交易的审查 380

资产的存在性与所有权 381

资产的取得 382

资产的处置 383

支出的分类 383

融资租赁 383

折旧与残值 384

无形资产与递延费用 384

账面价值 385

第19章　应付账款、所得税、负债与所有者权益以及相关披露的审计 386

应付账款及相关采购循环账户的审计 386

审计目标 386

确认固有风险 387

分析性程序 387

详细的实质性测试 389

评估控制风险与实质性测试的性质、时间和范围 389

对采购的截止性测试 391

应付账款 392

薪酬、工资及工薪税 393

成本与费用 394

寻找未记录的负债 395

所得税的审计 396

审计目标 396

实质性测试 397

汇总账户分析 397

所得税的支付和返还 398

所得税费用、递延税款以及相关的披露 398

递延税款资产的估价备抵 399

估计负债与或有负债 399

国外税、州立税和地方税 400

负债与所有者权益 400

审计目标 401

实质性测试 402

分析性程序 402

详细测试　 403

测试范围 403

对特定负债与所有者权益账户的测试 403

财务报表的披露 407

与财务报表披露有关的控制 408

会计政策的披露 408

关联交易的披露　 408

每股收益　 409

综合收益 409

分部信息　 409

与金融工具有关的信息披露 410

信用风险集中度 410

公允价值 410

衍生金融工具 411

风险、不确定性及相关事项的披露 412

或有事项 412

持续经营的不确定性 413

破产或清算状态下的经营 415

财务状况说明书94-6要求的披露事项 416

第4部分　完成审计工作与审计报告第20章　完成审计工作 419

分析性程序 419

阅读会议纪要　 420

律师声明书 420

审计程序 420

询证被审计单位的律师 421

内部法律顾问　 424

律师的变更或辞职　 424

管理层声明书　 424

将管理层声明书存档 426

非审计业务的管理层声明书　 428

汇总错报并评价审计发现 428

有待评价的差错的类别　 429

编制和使用“汇总表”　 430

差错的总计和净计　 430

判断重要性水平的数量因素 431

评估差错时需考虑的定性因素 431

对以前年度放弃调整项目的处理　 435

处理审计差异汇总表中的重要项目　 436

对工作底稿的复核 437

关键的审计业务事项 437

复核的类型 438

独立合伙人的复核　 438

对关键事项进行咨询　 439

复核流程的时间 439

记录重大复核结果　 439

期后事项　 440

期后事项的类型　 440

审计人员对期后事项的责任 441

后续期间的审计程序 441

注明报告的日期　 442

《1933年证券法》　 443

管理方面的收尾工作 444

第21章　对经审计财务报表发表报告　 445

审计报告的框架：会计师的审计报告种类　 445

审计师报告：标准报告　 446

组织和措辞　 447

符合公认会计原则的公允表述的含义　 448

标准报告的常规更动　 451

标准报告中的说明性语言　 452

部分依据其他审计人员的报告所出具的意见　 452

审计人员同意的对已颁布会计原则的偏离　 454

提交或者不提交前任审计人员的报告　 454

财务报表与管理层报告的其他信息之间的重大不一致　 455

财务会计准则委员会或者政府会计准则委员会的声明中要求的补充信息　 456

持续经营的不确定性　 457

缺乏一致性　 457

偏离无保留意见　 460

保留意见　 460

否定意见　 464

无法表示意见　 465

零星意见（piecemeal opinions） 467

否定意见与无法表示意见的比较 467

对涉及审计范围限制、不确定性和偏离公认会计原则的各种情形加以区别 468

对于提交的比较财务报表的不同报告　 468

小结：标准报告的主要变形　 469

报告日之后的责任　 471

报告日之后发现的信息　 471

报告日后对遗漏程序的考虑 472

第22章　对审计相关服务和特定非审计服务的报告 474

对审计相关服务的报告 474

对于不以公认会计原则为基础编制的财务报表的报告　 474

定义 475

报告的形式 475

对财务报表的某些部分做出报告 476

对合同约定的某些方面、监管要求或相关的特殊目的表述的合规性报告 477

对于财务报表所附信息的报告 478

客户提交的文件中包含的额外信息 478

审计人员提交的文件中包含的额外信息 479

对于由服务性组织进行业务处理的情形做出报告　 480

对会计原则发表意见　 480

对于非审计服务的报告 481

非审计业务、编制业务和审阅业务 481

结合财务数据 481

财务报表的编制　 482

财务报表的审阅　 483

当会计师处于非独立状况下的报告　 484

中期审阅　 484

执行指定程序的业务 485

给承销商的声明书 487

第23章　验证业务 488

验证准则　 488

定义　 488

验证准则涉及的服务 488

验证业务准则 489

验证业务报告　 492

对企业财务报告的内部控制做出报告　 494

检查业务中的验证程序　 494

对检查业务做出报告 494

重大缺陷　 496

合规性验证　 496

商定程序业务　 496

检查业务　 497

预计的财务信息　 497

预期的财务信息　 499

服务的类型 501

对预期财务报表做出报告 502

第24章　合规性审计 504

导言 504

规划政府审计时需要特殊考虑的事项 504

政府审计准则 505

《个别审计法》和《管理和预算办公室A-133号通知》 507

专项项目的确定 508

依据《个别审计法》进行重要性和风险评估 508

对于专项联邦财政援助项目要求的合规性测试 510

依据《个别审计法》做出报告 510

测验 512