年底了，增值税明细科目是否需要结转？税务局给出了明确答案！

又到了年底，许多粉丝关心增值税年终结算的问题。虽然大家都很关心诸如“应交税费－应交增值税（进项税额）”、“应交税费－应交增值税（销项税额）”等明细科目，但平时只有一个方向的发生额，账户余额逐渐积累，那么年末是否有必要进行以下会计分录操作呢？

借：应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：应交税费－应交增值税（进项税额）

应交税费－转出未交增值税

然而，似乎所有会计教材以及财政部的《增值税会计处理规定》都未对此作出明确规定。这使得许多会计人员在如何处理这些问题上感到困惑。

财政部明确回应：根据《增值税会计处理规定》的相关条款，月底转出当月的应交未交增值税时，无需将“应交税费-应交增值税-销项税额”及“应交税费-应交增值税-进项税额”科目进行结转，也就是无需执行以下分录：

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-转出未交增值税

之所以如此，是因为根据财务的规定，增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款……”等专栏，这些专栏分别位于“应交增值税”明细科目的借方或贷方，不涉及月末结转。

总结而言，对于应缴未缴的增值税，无需将“进项税额”和“销项税额”进行结转。这意味着以下的分录是不需要的：

借：进项税额

贷：销项税额

至于应交增值税明细科目的结转问题，根据财会2016年22号文的规定，期末纳税人需要通过“转出未交增值税”栏目将“应交增值税”科目转为平账。具体账务处理如下：

1. 转出当月应缴未缴的增值税

借：应交税费──应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费──未交增值税

2. 转出当月……

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