李莎 立信会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所

近年来，我国经济得到飞速发展，国内企业也不断成长壮大，在经济全球化趋势下，企业之间的竞争日益激烈。为了提高竞争力，企业不断提高内部管理水平，通过会计核算与财务管理，确保资金正常周转，生产经营稳定运行。会计师事务所审计作为外部审计主体，主要是为外部信息使用者服务，通过对企业财务报表和内部控制进行审计，提高公司对外公开财务数据的真实性和可靠性。因此，会计师事务所审计与财务管理及会计均属于财会范畴，彼此之间产生紧密联系。任何经济主体要实现持续稳定发展，就要明确会计、财务管理和外部审计之间的关联，明确各项工作内容以及相应负责人，只有这样才能确保各项工作顺利开展，减少三项工作不必要的冲突矛盾，确保企业经营目标实现。本文对会计师事务所审计与企业财务管理和会计三者之间的内涵和关联进行研究，并为促进会计师事务所审计工作顺利进行提供改进策略，来提高审计工作质量和效率。

审计是指会计师事务所的注册会计师根据国家审计相关法律和准则，运用各种审计方法对被审计单位的财务情况和经营情况的真实性、合法性和合理性进行审查监督的经济活动，会计师事务所还会根据部分外部信息使用者的要求对被审计单位进行评级责任评价和经济业务鉴定，来提高企业财务管理效率和质量，进而提高企业的经济效益。审计工作主要分为财务报表审计、内部控制审计等。

财务管理是指财务会计在收集整理完毕财务数据信息后，根据企业发展需求应用财务管理方法和科技来预测企业所在市场发展行情，为企业经济活动出谋划策的过程，因此财务管理属于企业的经济管理活动，属于财务会计的工作范畴，也是财务会计工作重点内容。财务管理主要包括投资管理、筹资管理、资金管理和利润分配等内容。其目标在于实现企业经济效益最大化，同时为企业股东和相关利益者谋取最大利益。财务管理是以财务会计收集到的各类财务数据信息为基础的，因此财务管理需要做好财务数据信息的收集、整理和分析工作，财务会计是财务管理得以开展的基础和保障。

会计分为财务会计和管理会计两大类，其工作内容主要为收集整理企业财务数据信息进行账务处理，并对财务数据信息进行分析和处理，为企业制定科学合理的发展战略和计划提供可靠的依据。其中财务会计主要负责财务数据信息的收集处理和分析工作，管理会计负责对数据分析结果的应用，主要应用在企业发展战略和企业计划的制定等方面。财务会计和管理管理会计工作内容大致相同，互相辅助和发展，无论是财务会计还是管理会计都可以完善会计核算内容与方法，提高企业财务管理效率和经济效益。

首先，会计和财务管理在企业经济活动中相辅相成。企业为了做好资金管理工作，促进企业长远发展，会重视财务管理工作，要求财务部门的财务会计做好财务管理工作，财务会计能够为企业的各类经济活动进行数据分析和核算，以便于为企业制定科学合理的发展战略提供数据支持。虽然会计和财务管理同属于会计部门，但是两者具有不同的工作理念和流程，会计和财务管理相辅相成、相互促进与发展。财务会计的主要职能是收集整理和分析企业财务数据信息，形成财务报告，来反映企业近期的财务情况和经营状况，但是并不直接参与企业各类经济活动。财务管理则是在财务会计做出财务报告的基础上根据财务报告反映的内容来参与企业各类经济活动，为企业各类经济活动的顺利开展出谋划策。所以，在企业经济管理活动中，会计和财务管理相辅相成，不可或缺。

其次，会计和财务管理具有相同的财务管理目标，就是实现企业经济效益最大化，会计和财务管理都会通过各类财务会计手段来提高企业利润，降低成本和财务风险，实现企业经济效益最大化。而且会计和财务管理的工作对象相同，即企业经济管理方法和形式。会计可以优化企业资金管理流程来提高企业经济效益。财务管理可以通过会计记录和财务数据信息的优化来促进企业发展。

正是会计和财务管理的工作目标一样且不可或缺，两者相辅相成，因此要做好财务管理和会计的结合工作，要建立完善的财务数据信息管理系统，确保财务管理和会计工作具有信息基础，能够利用该系统实现数据信息的高效传递与共享，会计和财务管理可以利用这些财务数据信息来了解企业经营状况和财务状况，并为企业的经营管理和长远发展出谋划策，最大程度实现财务资源共享和企业经济效益最大化。

首先，会计和审计的工作内容具有关联性，会计进行账务处理生成财务报表，审计对财务报表进行审计，来确保企业各类经济活动的顺利进行，两者的关联点在财务报表上。企业可以利用会计和审计来对经济活动进行监督，确保企业经济活动合规合法，这样可以降低企业财务风险，促进企业的长远发展。

其次，会计和审计也存在诸多不同之处。一方面是财务会计和审计的工作对象不同，会计的工作对象是企业，主要对企业的财务工作负责。而会计师事务所的审计对象可以是多个企业，也可以是企业中的某个部门或多个部门。另一方面是会计和审计提供财务数据信息的对象不同，会计提供财务数据信息的对象有企业所有者、经营者、管理者和各部门负责人等，而审计提供财务数据信息的对象比较广泛，除了企业管理者和经营者，还包括所有的外部信息使用者。除此之外，会计和审计工作的侧重点、遵循的原则和流程也不同，财务会计为企业内部服务，而事务所审计则为企业利益相关者服务。

会计师事务所审计人员的素质直接影响审计质量以及审计质量控制结果，要想提高审计质量，就要加强审计团队建设，提高其综合素质。首先，要招聘足够数量的注册会计师来进行审计工作，在招聘过程中不仅要考察应聘者的学历和专业，确保应聘者教育水平和知识结构达到要求，还要考察应聘者审计、财务管理等方面的实践能力和工作经验，调查应聘者的职业道德水平，查看是否有不良从业记录等，优先录用具有较高财务管理、审计和会计实践能力的应聘者。

其次，加强审计团队的培训教育，定期对会计师事务所的审计人员进行培训教育，主要培训审计理论知识、审计实践技能、审计相关法律法规和会计相关法律法规等内容，提高审计质量控制能力。为了提高审计人员对培训教育的重视程度，需要引入培训考核机制，即培训完毕后要对培训人员进行考核，考核合格后方可继续从事审计工作，否则要补考或者辞退处理，这样才能真正提高整个审计团队的专业素质。

最后，加强对审计人员职业道德的培训，审计人员在进行外部审计时，与企业管理层和会计产生联系，为了确保审计工作的独立性，需要审计人员洁身自好，不被相关利益者的威逼利诱蛊惑，不滥用职权，保证审计工作的准确性、公正性和独立性。因此要加强审计人员的职业道德建设，定期对审计团队进行职业道德培训，正确树立三观，加强监管，及时发现违法乱纪行为并予以严厉处罚，情节严重的要追究其法律责任。

第一，要让会计师事务所全体员工都重视审计和企业财务管理及会计工作的关联性。加强对审计、财务管理和会计工作关联性的宣传教育，让审计人员了解审计、财务管理和会计工作的关联性的重要性，对三者的关联性有全面深入的了解。明确审计人员的职责，只有明确权限和工作内容，才有利于审计人员按照规章制度，查看审计主体是否按规定或计划进行，实现有效审计。

第二，会计师事务所要对业务市场进行全面深入调查，了解业务市场发展行情，了解各类企业的发展情况，包括审计业务需求，制定符合市场发展行情的策略和业务方案，提高审计服务质量，扩大业务范围。尤其是要加强对审计对象的考察，例如企业的基本信息、财务信息和经营信息，等等，为审计工作的顺利开展奠定基础。可以通过外聘工作经验丰富的专家为会计师事务所的审计工作出谋划策，优化业务流程和各项资源配置，改善各项工作环境，促进审计工作的落实。

第三，加强审计业务监管。严格约束审计人员的执业行为，避免滥用职权，徇私枉法。会计师事务所要设置专门的审计监管部门，对会计师事务所的审计工作进行监管，监管人员必须独立于事务所的其他业务部门，拥有独立监管的权力，对审计工作中存在的问题具有审问和调查的权力。通过审计业务监管，确保审计质量控制工作顺利进行。加大对违法乱纪人员的惩罚力度。针对收受被审计企业领导的贿赂，滥用职权，徇私舞弊，对企业财务数据信息造假，审计监管人员一旦发现，就要及时制止并处理相关人员，不能姑息养奸，造成更大风险隐患。

会计师事务所要想提高审计效率，需要实现外部审计、企业内部财务管理和会计三方面信息的高效共享。这就必须引入信息技术，来确保外部审计、企业内部财务管理和会计的信息通畅无阻。

首先，要做好软件硬件建设，软件是指网络建设和审计信息系统建设等内容，硬件是指办公电脑及相关的工具设备，只有做好软件硬件建设，注册会计师才能够利用信息技术进行审计、会计和财务管理等工作，才能提高审计、会计和财务管理工作效率。

其次，要加强财务数据信息系统建设，财务数据信息系统要覆盖整个会计师事务所及其业务链，与客户的会计信息系统连接，能够直接对客户的会计信息进行审计和财务管理工作，并且及时将审计结果和财务报告共享到会计师事务所各部门以及客户的会计信息系统中，从而实现审计信息和会计信息的及时共享，提高了信息传递效率，自然就提高了审计、会计和财务管理工作效率。

最后，利用信息技术加强对审计、会计和财务管理工作过程中各类财务数据信息和业务流程的监管，确保审计、会计和财务管理监管与信息技术融合，实现动态化全天候和全面化的财务数据信息监管和审计、会计和财务管理行为监管，及时发现会计师事务所工作中的各类风险并及时解决，从而提高审计、会计和财务管理工作质量。

会计师事务所要想处理好审计、企业会计和财务管理三者的关系，首先要制定完善的审计工作计划，根据审计主体的行业特征和财务管理水平，做好审计关键点分析和审计方案实施步骤，然后根据计划按部就班地进行审计。对于被审计主体来说，企业要应对事务所审计，也要制定完善的审计、会计和财务管理工作实施计划，从全局出发，对企业各项工作流程和工作内容进行仔细分析，针对企业内部业务开展过程中的各个关键环节进行全面评估和如实操作，明确财务风险影响因素和审计风险防控措施。针对不同的风险影响因素制定不同的防控措施。同时要对各个阶段的业务构成进行研究，在各项工作实施计划中对各阶段业务进行不断优化调整，确保审计、会计和财务管理实施计划的目标与企业的发展战略一致，确保通过审计、会计和财务管理实施计划的完成，来促进会企业发展战略的达成，进而促进企业的长远发展。

会计师事务所在为企业提供专业服务时要明确企业所需要的服务类型，也要清楚外部审计、企业内部财务管理和会计各自的内容与界限，不要混淆三者之间的内容，也要避免外部审计、企业内部财务管理和会计人员存在职权上的冲突矛盾，这就需要会计师事务所弄清外部审计、企业内部财务管理和会计三者的内容与联系，妥善处理三者的关系和相应的工作，会计师事务所引入和培养高素质审计人员，组建专业审计团队，做好审计过程中的各项情况处理，与企业财会人员展开充分的沟通和交流。完善会计师事务所内外部环境，制定审计、会计和财务管理的统筹计划，提高审计、会计和财务管理的信息化水平，进而提高三者的工作效率和质量。只有这样会计师事务所才能真正处理好审计、企业财务管理及会计三者的关系，确保审计工作的顺利开展。

财会学习2023年2期