工资、社保、公积金、个税的计提与发放的会计分录 |
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工资社保的计提与发放绝对是财务会计分录中最长的那一笔,也是最复杂的一笔。下面一起捋捋,该如何计提与发放吧! 月底计提 一、每月计提工资: 借:管理费用-工资 研发费用-工资 销售费用-工资 生产成本-基本生产成本-人工 贷:应付职工薪酬-工资 二、每月计提社保(一般情况下,社保中的每一项应按明细进一步细化): 借:管理费用-社保 研发费用-社保 销售费用-社保 生产成本-基本生产成本-社保 贷:应付职工薪酬-社保 三、每月计提公积金: 借:管理费用-公积金 研发费用-公积金 销售费用-公积金 生产成本-基本生产成本-公积金 贷:应付职工薪酬-公积金 四、每月计提个税: 借:其他应收款-个税 贷:应交税费-应交个人所得税 发放工资缴纳社保等 五、发放工资时: 借:应付职工薪酬-工资 贷:银行存款 其他应收款-社保 其他应收款-公积金 其他应收款-个税 六、缴纳社保时: 借:应付职工薪酬-社保 其他应收款-社保 贷:银行存款 七、缴纳公积金时: 借:应付职工薪酬-公积金 其他应收款-公积金 贷:银行存款 八、缴纳个税时: 借:应交税费-应交个人所得税 贷:银行存款 职工教育经费、福利费、工会经费 九、企业一般在实际发生时,计提和发放这三项经费。实际发生时会计分录: 借:职工福利费/职工教育经费/工会经费 贷:应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费 借:应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费 贷:银行存款 企业实际发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费(不是全部的职工教育经费),全额扣除,其余部分按2.5%比例扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除。超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 工资分析 根据社保比例,北京地区养老保险缴费基数上下限标准3613-23565元,缴费比例单位16%,个人8%;失业保险缴费基数下限标准3613-23565元,缴费比例单位0.8%,个人0.2%;工伤保险缴费基数上下限标准4713-23565元,缴费比例单位0.2%-1.9%,个人不缴;职工基本医疗保险缴费基数上下标准5557-27786元,缴费比例单位9%,个人2%;生育保险缴费基数上下标准5557-27786元,缴费比例单位0.8%,个人不缴。住房公积金缴费基数上限标准27786元,缴存比例为5%-12%。 企业雇佣一位员工,所付出的成本为与员工所签订劳动合同的税前成本加上社保公积金,也就是税前工资的1.328倍到1.415倍之间。企业要为员工缴纳社保是必然要求,所以,企业的人工成本不仅只看员工工资,还包括社保、公积金、三项经费等。当然,随着国家对社保比例逐渐下调,企业的用工成本还会下降。 会计做账报税私教班第四季来啦!第四季包括第一季、第二季和第三季内容,并且在前三季基础上增加了:财务软件建账做账软件操作、全新的开票认证报税软件、财税工作问题答疑直播等三大部分内容。加入会计做账报税全程私教班,只需要2个月时间,60小时学习,即可全盘理清,快速上岗,独立胜任会计岗位。点击进入>> 想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播,可以查看正保会计网校会计实务频道,点击进入>> |
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