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注会税法是知识结构比较零散的一科，难度并不大，但知识点容易混淆，遗忘率又高，东奥为大家整理了2023年注会税法重要考点讲解，正在备考的小伙伴们快来学习吧！

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【知识点】应纳税所得额确定过程中的扣除

【所属章节】

第五章：个人所得税法

第二节：税率与应纳税所得额的确定

应纳税所得额确定过程中的扣除

《个人所得税法》对纳税义务人的征税方法有三种：

一是按年计征，如经营所得，居民个人取得的综合所得；

二是按月计征，如非居民个人取得的工资、薪金所得；

三是按次计征，如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

征税项目

所得类别及计征方式

工资、薪金所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

居民个人取得的该四项所得称为综合所得

按纳税年度合并计算个人所得税

非居民个人取得该四项所得不属于综合所得

按月（工资薪金）或者按次（劳务报酬、稿酬、特许权使用费）分项计算个人所得税，不做年度合并

经营所得

按年度计税

利息、股息、红利所得

属于分类所得

按次计税

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

（一）每次收入的确定

《个人所得税法实施条例》对个人所得的“次”作出了明确规定。按次计征的方法中，如何准确划分“次”是十分重要的。按次计算涉及：

1.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得的计税；

2.非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的计税；

3.居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴。

分类

具体情形

“次”的规定

一次为

一次

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的

以取得该项收入为一次

利息、股息、红利所得

以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

偶然所得

以每次取得该项收入为一次

一月为

一次

一次性劳务报酬收入以分月支付方式取得的

以一个月内取得的收入为一次

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于同一事项连续性收入的

财产租赁所得

（二）应纳税所得额的确定

个人所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额不等同于收入，需要从收入中对基本生活费、取得收入付出的代价、慈善捐赠等方面的支出进行扣除，费用减除规定会因不同征税项目和不同纳税人而有所不同，进而影响应纳税所得额的确定。

1.计算收入额

费用扣除方法

收入额

适用所得项目

定率扣除20%

减除20%的

余额为收入额

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（居民个人汇算清缴时；非居民个人扣缴时）

具体计算：

劳务报酬所得、特许权使用费所得收入额=80%收入

稿酬所得的收入额减按70%计算，即减除20%的基础上减按70%

收入额=56%收入

2.计算应纳税所得额（区分专项扣除与专项附加扣除）

费用扣除方法及项目

具体扣除内容

适用所得项目

可以扣除费用

定额

扣除

基本减除费用

5000元/月

非居民个人工资、薪金所得

60000元/年

（1）居民个人综合所得

（2）纳税人的经营所得

（不得重复减除）

专项扣除

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金

专项

附加

扣除

3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出

依法确定的其他扣除

符合国家规定的企业年金、职业年金，符合国家规定的商业健康保险、个人养老金（新增）等支出

定额（800元）或

定率（20%）扣除

每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用

（1）财产租赁所得

（2）居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（预扣预缴时）

核算扣除

减除成本、费用以及损失

经营所得

减除财产原值和合理费用

财产转让所得

除另有规定外，不得扣除费用

（1）利息、股息、红利所得

（2）偶然所得

● ● ● ● ●

本文知识点内容根据东奥名师刘颖老师《轻一高效基础班》讲义整理，刘颖老师主编的《轻松过关®一》与课程内容同步，以下为《轻一》试读内容，点击图片试读更多！

2023年注会考试时间在8月，希望以上的注会税法重要考点讲解能够帮助大家理解税法知识点，希望考生们认真学习，加快进度，争取顺利通过2023年注册会计师考试。

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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