关税减免分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种类型。

除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。

一、法定减免税（重要）

（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

（二）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。

（五）在海关放行前损失的货物，可免征关税。

（六）在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税。

（七）我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。

（八）其他。

二、特定减免关税（选择题）

（一）科教用品

（二）残疾人专用品

（三）扶贫、慈善捐赠物资

三、临时减免税

【例题·单选题】下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。（2014年）

A.外国政府无偿赠送的物资

B.具有一定商业价值的货样

C.因保管不慎造成损坏的进口货物

D.关税税额为人民币80元的一票货物

【答案】A

【解释】选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

关税征收管理

一、关税缴纳

1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。

2.纳税期限：应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳。

3.不能按期缴纳税款，经依法提供税款担保后，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。

二、关税的强制执行

两种形式：

1.征收关税滞纳金

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数

2.强制征收

如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

三、关税退还

1.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

2.有下列情况之一，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：

（1）已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的；

（2）已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；

（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

四、关税补征和追征

1.补征是非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。

2.关税追征是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

五、关税纳税争议

纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。

纳税义务人自海关填发缴款书之日起60日内，向原征税的海关的上一级海关提出复议申请。

【例题·计算问答题】某公司进口货物一批，CIF成交价为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费30万元，该货物关税税率10%，海关填发税款缴款书日期为2009年1月10日，该货物于当年1月25日缴纳税款。则该公司应缴纳的关税滞纳金多少元？

【答案及解析】

关税完税价格=600-30=570（万元）

应纳关税=570×10%=57（万元）

应纳滞纳金=57万元×0.5‰×1=285（元）

纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天。