企业所得税汇算清缴时间与流程示范 |
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对于企业来说,在经营期间都需要按时完成所得税汇算清缴工作,不然将会受到一定惩罚。 所谓所得税汇算清缴,其实就是对上年度企业缴纳的所得税进行清算的过程。而企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 那么,所得税汇算清缴时间是什么时候? 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定,企业应当自年度终了之日起五个月内提交企业所得税纳税申报表,并完成所得税汇算清缴工作。 一般情况下,企业进行所得税汇算清缴的时间,通常为每年5月31日前。 另外,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定,纳税人如有特殊困难,如遇到自然灾害、意外事故或因国家调整经济政策的直接影响等情形时,可向主管税务机关提出延期办理所得税汇算清缴申请,但最长不得超过三个月。 一、企业所得税汇算清缴所需材料(1)企业营业执照副本复印件(“五证合一”);(2)企业年度总账、明细账、会计账簿、会计凭证;(3)企业本年度纳税申报表(包括所得税、流转税及教育附加、防洪费);(4)企业验资报告;(5)以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件;(6)企业存货盘点表、银行对账单、余额调节表;(7)本年度缴上一年度12月份税金的缴税单;(8)资产所有权证明的复印件;(9)企业享受税收优惠政策的相关文件的复印件;(10)《企业基本情况表》;(11)主管税务机关要求提供的其它材料。二、企业所得税汇算清缴流程(网上申报)1、填报纳税申报表并附送相关材料 企业所得税纳税人应于年度终了后四个月内以财务报表为基础,自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表,然后向主管税务机关办理年度所得税纳税申报。 2、税务机关受理企业申请,并审核企业所报送的材料 审核中如发现纳税人申报有计算错误或者漏项,将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或者限期重新申报;如税务机关审核无误,则确定企业当年度应当补缴的企业所得税款或应退、抵顶税款。 3、企业结清税款 纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额,在规定时间内按时结清税款。至此,所得税汇算清缴工作全部完成。 网上申报流程 (以广东为例)查账征收纳税人登录广东省电子税务局,依次选择【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【按期应申报】-【居民企业(查账征收)企业所得税年度纳税申报】。 选择【我要办税】 【税费申报及缴纳】 【按期应申报】 【居民企业(查账征收)企业所得税年度纳税申报】 1.进入申报界面,系统提示小型微利企业可免于填报下图所示表格。 2.进入“企业所得税年度纳税申报基础信息表”,填写必填数据,点击【保存】。 3.进入“企业所得税年度纳税申报表填报表单”界面,选择填报表单后,点击【下一步】。 4.进入申报表填写界面,页面左侧为主附表导航栏,可点击切换附表。 如“企业所得税年度纳税申报基础信息表”有误,可点击【上一步】,回到基础信息表界面进行修改。 5.在线申报填写时,系统默认超时时间是30分钟,如果填写时间可能超过30分钟,建议使用申报中的“暂存”功能,完成申报表数据填写,点击【保存】。 6.填写完毕后点击【申报】,弹出“风险提示服务”界面,点击“确定”对申报数据进行质量审核,并根据审核疑点内容进行报表数据调整。 7.点击【风险提示服务】按钮,查看详细风险提示信息。 8.填报过程中若发现少勾选或多勾选表单,可点击【上一步】,选择是否暂存数据后返回“企业所得税年度纳税申报表填报表单”界面,进行重新勾选表单。 9.申报成功后,系统跳转申报结果页面,如产生税款,可点击【缴款】,进入清缴税款界面。 1.未及时办理汇算清缴的后果 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 在汇缴期内,纳税人如发现企业所得税年度申报有误的,可以进行更正申报,涉及补缴税款的不加收滞纳金;超过汇缴期,纳税人未进行申报,或者发现企业所得税年度申报有误的,可以进行补充申报,涉及补缴税款的,自汇缴期结束的次日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告,主管税务机关经查明事实后,予以核准。 2.没有办理年度汇算清缴的后果 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条,纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款,并追缴税款、加征滞纳金。 自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项。 年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。 预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款。 |
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