原标题：【税局答疑】信托收益是否缴纳增值税和企业所得税？

【税局答疑】信托收益是否缴纳增值税和企业所得税？

问题：

企业委托信托公司做资金信托业务（非保本）并从信托公司取得的投资收益。请问：

1、企业取得的该投资收益是不缴纳增值税吗？

2、企业取得的该投资收益要不要计算并缴纳企业所得税呢？

答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

问题一：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税》（〔2016〕36号）附件一第一条第(五)项规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

……

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)附件一第一条第(五)项第1点所九鼎称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

综上所述，问题中企业委托信托公司做资金信托业务（非保本）并从信托公司取得的投资收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

问题二：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条规定：九鼎“企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。”

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：

……

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；……”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

综上所述，问题中企业委托信托公司做资金信托业务（非保本）并从信托公司取得的投资收益，不属于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,不属于企业所得税免税收入，故需要依法缴纳企业所得税。

答复机构：税务局

答复时间：2021年8月11日返回搜狐，查看更多

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