1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（    ）。

A、增值税发票上注明的增值税税额

B、采购过程中发生的保险费

C、增值税专用发票上注明的价款

D、运输过程中的合理损耗

正确答案：B,C,D

答案分析：购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。

2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（    ）。

A、记入“原材料”科目的金额为305000元

B、记入“原材料”科目的金额为304960元

C、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39000元

D、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39360元

正确答案：A,D

答案分析：运输费按9%的税率计算增值税进项税额。甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000（元），应交增值税进项税额=39000+4000×9%=39360（元）。

3.根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（    ）。

A、收回委托加工物资的成本为90000元

B、收回委托加工物资的成本为100000元

C、受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方

D、受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

正确答案：A,C

答案分析：委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项C正确，选项D错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000（元），选项A正确，选项B错误。

考核点：存货

原因分析：

涉及的分录如下：

发出委托加工物资：

借：委托加工物资   70000

 贷：原材料       70000

支付加工费：

借：委托加工物资　            20000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）2600

　贷：银行存款　　              22600

受托方代收代缴消费税：

借：应交税费——应交消费税   10000

 贷：银行存款            10000

4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（    ）。

A、

借：在建工程　　　　　　 　　　　　30000 　贷：原材料　　　　　　　 　　　　　30000

B、

借：在建工程　　 　　　　　　　　　33900 　贷：原材料　　　 　　　　　　　　　30000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3900

C、

借：销售费用　　　 　　　　　　　　33900 　贷：原材料　　　　 　　　　　　　　30000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3900

D、

借：销售费用　　　　 　　　　　　　30000 　贷：原材料　　　　　 　　　　　　　30000

正确答案：D

答案分析：

销售部门领用的原材料计入销售费用： 借：销售费用　　　　　　　　　 　　30000 　贷：原材料　　　　　　　　　 　　　30000

考核点：存货

原因分析：

（1）领用外购的原材料，用于企业专设销售机构设备的日常维修，还处在增值税链条中，不用作进项税额转出；若将外购原材料用于集体福利或个人消费，该原材料已到增值税链条的最终环节，需要作进项税额转出。

（2）涉及的分录如下：

销售部门领用的原材料计入销售费用：

借：销售费用　　　　　　　　　 　　30000

　贷：原材料　　　　　　　　　 　　　30000

专设销售机构设备日常维修领用原材料通过“销售费用”科目核算，而不是“制造费用”科目。

【提示】进项税额转出：

（1）改变用途，如外购生产用原材料被领用于集体福利或个人消费等：

借：应付职工薪酬

 贷：原材料

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（2）发生非正常损失，如管理不善或被依法没收等：

借：待处理财产损溢等

  贷：原材料、库存商品等

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）

5.根据期初资料、资料（1）至（4），甲企业31日A材料的结存成本是（    ）万元。

A、390000

B、375000

C、360000

D、405000

正确答案：C

答案分析：甲企业31日A材料结存成本=100000+305000-30000-15000=360000（元）。

考核点：存货

原因分析：

（1）本题问的是A材料的结存成本，并不是存货的结存成本，生产领用A材料会导致A材料的减少，所以计算的时候要减去资料（4）中的A材料的成本15000元。