我国现行税法体系

（一）税法体系概述

税法体系就是通常所说的税收制度。是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的 征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。包括三个层次：

一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税制；三是规范税款征收程序的法律法规。

这些内容的法律形式也就是税法。税法还可以分为税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神，各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法，“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释，“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中。

（二）税法分类

税法分类在理论和实务领域都有比较重要的意义。税法的一般分类如下：

（三）我国现行税法体系的内容

按性质作用分

类

具体税种

性质和作用

备注

商品和劳务税

类

增值税、消费税、关税

以货物、劳务为课税对象，在生产、流通或者服务业中发挥调节

作用；属于间接税

其 中 关 税 由 海 关 征收。其余各税由税务

部门征收。

所得税

类

企业所得税、个人所得税

对法人和自然人的纯收入进行调

节；属于直接税

财产和行为税

类

房产税、车船税、印花税、契税

主要是对某些财产和行为发挥调节作用

资源税

类

资源税、土地增值税和

城镇土地使用税

对因开发和利用自然资源差异而

形成的级差收入发挥调节作用

特定目的税类

城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税

为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用

1.上述 16 个税种构成了我国现行税收的实体法体系。还有一个船舶吨税，可放入财产和行为税中。

2.除此之外，还有税收程序法体系。税务机关负责征收的税种，按照税收征管法执行；海关 负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

3.我国目前税制是间接税（增值税、消费税）和直接税（企业所得税、个人所得税） 双主体税制结构。