居民综合所得个人所得税汇算清缴计算方法及详细案例讲解 |
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一、综合所得个税计算方法 所得项目 应税收入额 年度汇算清缴 自行申报 连续性项目 工资薪金所得 年收入额 应纳税额=(年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)x适用税率-速算扣除数 应补(退)税额=应纳税额-已预扣预缴税额 在次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》 非连续性项目 劳务报酬所得 年收入额x80% 特许权使用费所得 年收入额x80% 稿酬所得 年收入额x56%
二、综合所得个人所得税税率表 级数 累计应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数 1 不超过36000元的部分 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920
三、案例说明: 中国公民金好好为境内企业白天公司的职员。其2019年的收入情况如下: 全年取得公司发放的工资薪金180000元。无其他特殊性工资薪金所得。3月给昊天公司提供培训收入20000元;6月给盛大公司提供培训收入30000元。3月出版一本专著,9月获得稿酬50000元,12月获得稿酬100000元。10月将其拥有的一项非专利技术提供给白云公司使用,一次性收取使用费300000元。 其2019年发生的支出如下: 按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。 发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出10000元。 发生符合扣除标准的企业年金6000元。 通过红十字会向教育事业捐赠150000元。 请问:金好好2019年度综合所得应交所得个人所得税? 解析: (1)2019年综合所得收入额的计算: 工资、薪金所得收入额为180000元。 劳务报酬所得收入额=(20000+30000)x(1-20%)=40000元 稿酬所得收入额=(50000+100000)x(1-20%)x70%=84000元 特许权使用费所得收入额=300000x(1-20%)=240000元 综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元 (2)2019年公益慈善捐赠扣除额的计算: 扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000-6000=406000元 准予扣除公益慈善捐赠限额=406000x30%=121800元 实际捐赠150000元>121800元,准予扣除的捐赠额为121800元 (3)2019年综合所得应纳税额的计算: 应纳税所得额=406000-121800=284200元 适用税率20%,速算扣除数16920 应交个人所得税=284200x20%-16920=39920元 |
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