出口退税计算实例详解

在我国

,

出口货物增值税实行零税率

,

即相应的销项税额为零。正是由于销项税

额为零

,

使得进项税额无法得到实际的抵扣

,

因此

,

需要以退税的形式使得无法抵扣的

进项税额得到实际的抵扣。

目前

,

在实务上

,

出口退税在

“

销项税额

”

方面并非执行真正的零税率而是一种

“

超

低税率

”,

即征税率

(17%

、

13%

与退税率

(

各货物不同之差

,

即税法规定的出口退税

“

不

得免征和抵扣税额

”

的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行

“

免、抵、退

”

办法。

“

免、抵、退

”

的含义如下

: 

“

免

”

是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税

; 

“

抵

”

是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“

退

”

是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时

,

即生产企业出口的自产

货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时

,

对未抵扣的部分予以全部或部分退

还。

一、归纳起来

,“

免、抵、退

”

税的计算可分为四个步骤

: 

(

一计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额

=

出口货物离岸价

×

外汇牌价

×

(

出口货物征收率

-

出口货物退税率

-

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

=

免税购进原材料价格

×

(

出口货物征收率

-

出口货物退税率

相关会计处理为

: