上市公司的内部控制风险分析及防范策略

思考

作者：张海龙

来源：《财会学习》

 2017

年第

19

期

摘要：随着我国的经济体制改革的不断深入发展，在经营管理过程中，上市公司将要面对

的内部控制风险也愈来愈大，能否正确处理内部控制风险的问题，是上市公司生死攸关的问题。

笔者在经过深入了解上市公司内部控制风险的涵义后，系统的剖析评估方法，通过研究风险产

生的原因，提出防范内部控制风险的具体措施，给上市公司处理应对内部控制风险提出合理有

效参考依据。

关键词：内部控制风险；评估

在我国经济持续发展的影响下，经济体制改革也在持续的向更深的程度发展，市场竞争愈

演愈烈。上市公司处在如此激烈的环境之中，为了能够稳健的发展，就一定要明确在日常的经

营活动中将要面对的各类风险。内部控制风险只是各类风险中较为关键的一类，上市公司只有

正确有效地解决这类风险，才可以保证经营活动能够正常进行。

一、内部控制风险评估的常用方法

    ( 

一

) 

财务报表分析法

在众多的财务报表中，可以表现出上市公司在资产、负债、现金流以及利润方面的状况的

有资产负债表、现金流量表、利润表。所以，可以通过财务管理角度来对上市公司的内部风险

控制展开剖析评估。

    ( 

二

) 

流程图法

流程图法，顾名思义就是用流程图直观地体现上市公司内部的各项处理程序，剖析各环节

来找出可能产生内部控制风险的因素，并对其进行评估的方法之一。相较于其他方法，该方法

较能直观、形象及有效的进行内部控制风险评估。

    ( 

三

) 

沃尔评分法

沃尔评分法是对产权比率等共

7 

个财务比率，分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，

随后将标准比率和实际比率进行比较，得出相对比率，将此比率与各指标比重相乘，得出总评

分并以此来进行评估。

二、上市公司内部控制风险的产生原因

    ( 

一

) 

内部控制缺乏执行力

上市公司在内部控制方面上，往往都没有注重到执行力的问题。许多上市公司其实都具有

较为健全的内部控制制度，然而执行力度不够，导致了控制制度有名无实，造成许多违法事件

时有发生。同时，在管理、思想观念层面上的问题，往往也会使得不能有效地强化内部控制执

行力度以致于出现内部控制风险。

    ( 

二

) 

治理结构不健全