手把手教你计算应交增值税

“应交增值税（本期累计发生额）”指标是财务报表中重点指标之一，也是一个易错指标。填报方法有两种，一种方法取自《会计科目》，另一种方法取自《增值税及附加税费申报表》及附列资料。今天举例来说明利用《增值税及附加税费申报表》及附列资料怎么填报该指标。

首先来看一下计算公式：

应交增值税（本期累计发生额） = 销项税额 -（进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额）+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额（1-本期累计数）

假设现在填写1-4月的应交增值税指标，那我们应该怎么计算呢？

计算分三步，下面让我们一起来看看吧：

第一步

第一步，先计算公式中红色字体部分，这部分数据全部来自《增值税及附加税费申报表》。

应交增值税（本期累计发生额） = 销项税额 -（进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额）+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额（1-本期累计数）

增值税及附加税费申报表

（一般纳税人适用）

计算公式各项指标本年累计数

（包括一般项目和即征即退项目）

由此可得：

应交增值税（本期累计发生额）

= 销项税额 -（进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额）+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额（1-本期累计数）

= 571,100.00 - （350,500.00 - 500.00 - 500.00） + 23,400.00 + 2,000.00 - 780.00 - 加计抵减额（1-本期累计数）

= 246,220.00 - 加计抵减额（1-本期累计数）

第二步

第二步，计算公式中蓝色字体部分加计抵减额（1-本期累计数）。

准备1-4月各月的《增值税及附加税费申报表》附列资料四，取（二、加计抵减情况），包含一般项目和即征即退项目，即每月加计抵减额=本期发生额合计数（第2列第8行）-本期调减额合计数（第3列第8行）

1月加计抵减情况：

1月加计抵减额 = 1,500.00 - 1,100.00 = 400.00

2月加计抵减情况：

2月加计抵减额 = 2,800.00 - 600.00 = 2,200.00

3月加计抵减情况：

3月加计抵减额 = 18,000.00 - 7,100.00 = 10,900.00

4月加计抵减情况：

4月加计抵减额 = 800.00 - 200.00 = 600.00

1-4月加计抵减额（1-本期累计数）

= 1月加计抵减额 + 2月加计抵减额 + 3月加计抵减额 + 4月加计抵减额

= 400.00 + 2,200.00 + 10,900.00 + 600.00

= 14,100.00

第三步

第三步，综合所得指标数值，计算应交增值税。

应交增值税（本期累计发生额）

= 销项税额 -（进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额）+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额（1-本期累计数）

= 246,220.00 - 加计抵减额（1-本期累计数）

= 246,220.00 - 14,100.00

= 232,120.00

= 232（千元）

注意事项

❶ 两种计算方法，一旦确定，原则不得更改

❷ 注意不是实际缴纳的增值税而是应交概念

❸ 不含以前年度留抵的进项税额（与税务部门要求不一样）

❹ 是报告期内的累计数不是当月数，也不是余额数

❺ 计算结果为负数的，如实填写，不要填“0”

❻ 应交增值税（本期累计发生额）不包含往年增值税减免及退税返还税额

❼ 《增值税及附加税费申报表》附列表四中加计抵减情况为月度数值而非累计数值，需计算每月加计抵减情况，再进行加和汇总

❽ 建议使用应交增值税台账，按月记录数据，减少出错概率

内容来源：石景山统计

原标题：《填报指南丨应交增值税计算方法》