三、研发费用资料收集要求

1、研发人员工资薪金，以职能部门(财务或人事部门)按月单独编制的工资清单(或分配表)作为有效凭证，工资清单(或分配表)需要区分项目；

2、为研发项目直接耗用的原材料，以领料单(需注明领用的研发项目、研发人员)作为有效凭证；

3、燃料、动力等直接费用以发票、分配表作为有效凭证；

4、租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；

5、折旧费等以折旧清单、分配表作为有效凭证；

6、摊销费以摊销表作为有效凭证；

7、其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。

四、研发费用归类注意事项

1、研发费用明细表与年度财务报表相关联

研发费用明细表区别于年度财务报表，企业最近三个会计年度研究开发费用结构明细表需要按照《高新技术企业认定管理办法》和高企认定管理工作指引编制，所列报的数据需要直接反映出企业是否满足认定条件。

依据最新版高新技术企业申报研发费用要求，企业归集的研发费用需要保持三表一致，即企业利润表、企业所得税汇算清缴申报表与高新研发费用专项审计报告的研究费用数据保持一致。

2、关于母子公司、总分机构研发费用问题

申请认定的企业必须是独立的法人企业，要与企业所得税纳税申报的主体保持一致。

如果母子公司均符合高新申请条件应分别申报，母子公司的高新认定研发费用指标不能合并计算。

母公司申报时若是合并报表，应有单独体现母公司的财务数据。对实行总分机构汇总纳税的企业，只能以总机构的身份申报，申报时应包含分支机构所有研发费用情况。

3、多个项目研发费用分配标准

（1）企业多个研发项目共用一些研发设备与仪器的，折旧费用在各项目间的分摊依据需要通过具体的工时进行记录；

（2）企业存在人员参与多个研发项目的，需要依据高新企业研发费用规定，根据各研发项目的工时统计各项目的工资费用。

深圳高新企业申报

五、研发费用归集避免出现的问题

1、研发费用的核算和实际的研发项目不相符

研发活动和研发项目的设立，应是早于研发费用核算的，然而现实中大多数的企业往往是在申报前才匆匆忙忙设立研发活动，最后导致企业的财务与企业的研发中心不能有效的结合与统一，财务往往会以当年可能或是已经产生的销售额结合本身的专利技术为基础来进行研发费用的归集。

2、会计科目的设置与实际研发费用归集标准不明确

按新会计准则要求，企业应在管理费用下设研发费用，再在研发费用下设置三级科目，以此归集企业当年度所投入的研发费用。然而在实际管理中很多企业不能区分研发过程中费用支出与成本支出，以及各个项目下的材料、人工、动力、检测等费用的具体发生额，而是采用一篮子的方法进行核算，导致最后研发费用核算不精准。

3、混淆高新认定和加计扣除的研发费用归集口径

高新技术企业研发费用归集口径依据《高新技术企业认定工作指引》而定；而加计扣除研发费用归集口径依据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》而定，虽然两者都是对企业的研发费用进行划分，可是二者研发费用的归集口径是不一致的，企业需要了解清楚后再归集。

4、研发费用的预算与控制制度不完善

实务操作中存在有些企业的财务会在每个项目立项前，预算项目所需的材料、人工、设备、检测等费用。但是往往预算方案出来后，却没有根据制度来管理与完善费用的支出，导致后面立项时的立项报告和验收报告的财务预算与实际支出不一致。返回搜狐，查看更多