【增值税】自2018年1月1日起，阿联酋开始征收5%的增值税。此项立法基于海合会国家共同增值税协议。根据该项法令，应对境内提供应税货物及劳务或进口应税货物及劳务的纳税人征收增值税。

【消费税】自2017年10月1日起，阿联酋开始对烟草和烟草制品、碳酸饮料和能量饮料征收消费税。随后颁布2019年第52号内阁决议，对电子烟装置及其使用的液体、和含糖饮料征收消费税。目前征收消费税的商品及税率为：烟草和烟草制品100%、电子烟装置及其使用的液体100%、能量饮料100%、碳酸饮料50%、含糖饮料50%。

（二）酋长国特别税种

除上述联邦税种外，各酋长国层面也可能有一些特别税种，例如：

● 外资银行所得税：根据迪拜2024年颁布的法令，除在迪拜国际金融中心（DIFC）获得运营许可的外资银行外，所有在迪拜运营的外资银行均须就其年度应纳税收入缴纳20%的税款。如果银行已经根据阿联酋《企业所得税法》缴纳了企业所得税，则相应金额将从上述外资银行所得税中扣除。

● 市政物业税：在阿联酋大多数酋长国，每年应当以住户或商户房屋年租金的一定比例为依据，向当地市政机关缴纳物业税。通常，住宅物业的税率是5%，商业地产的税率是5%至10%。酒店、饭店以及电影播放业同样需要缴纳市政税。

● 酒店税和旅游税：阿联酋的酒店和饭店需要按照服务费的一定比例收取酒店税。通常饭店的税率是5%至10%，酒店的税率是10%至15%。根据不同酋长国的政策，各酋长国餐馆、酒店、度假村等可能会收取服务费、市政费、城市税、旅游费等一种或多种税费。例如在迪拜，酒店会根据房间每晚的入住情况收取旅游费，根据酒店的类别/等级，这一费用范围为7迪拉姆到20迪拉姆（约等于13.8-39.5人民币）。在哈伊马角，酒店每间夜收取15迪拉姆的旅游费。

● 天课：天课是伊斯兰宗教术语。阿拉伯文单词为 Zakat（意为“涤净”）的中文意译，是伊斯兰五大宗教信条之一。天课并不是阿联酋官方征收的税种。然而据报导，天课由天课基金会负责向阿联酋的伊斯兰银行强制征收。基金法将有望修正这些银行和企业向天课基金支付天课的强制性。

对于外国投资者而言，在自由区及经济特区内投资的优势主要体现在：

（1）无股比限制，外资可100%控股；

（2）资本与货物可全部回流，允许收入及利润100%汇回本国；

（3）无最低投资资本要求；

（4）股东责任仅限于实收股本；

（5）免征企业所得税（有时间限制）、个人所得税及进出口关税；

（6）投资者可享有长期租赁权（最长可达25年）；

（7）投资所需程序相对简化，公司成立速度较快，更容易获得法律、住房、移民及其他方面的便利；

（8）完善的厂房及仓储设施；

（9）完善的基础设施、支持服务及通讯条件；

（10）部分自由区免征增值税。

1997年，中国与阿联酋签订的《中华人民共和国政府和阿拉伯联合酋长国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，是一项具有深远影响的税收合作框架。该协定不仅详细规定了不动产所得、营业利润、股息、利息等各类所得的税收处理方式，以减少双重征税，而且明确了税收无差别待遇原则，确保了两国投资者在税收方面享受平等待遇。

通过这一协定，两国政府共同营造了一个更加公平、透明的税收环境，为投资者提供了更多的税收优惠和便利，有效促进了双边经济合作和投资活动的深入发展。对于寻求在阿联酋投资的中国企业来说，了解并充分利用这一协定，将有助于更好地规划和管理其投资活动，实现更高的投资回报。

阿联酋作为一个低税国家，其税收体系具有鲜明的特点，为企业和投资者提供了更加灵活和优惠的税收政策。通过深入了解阿联酋的联邦税种、各酋长国的特别税种及税收优惠政策，我们可以更加精准地把握市场机遇，规避潜在风险。

随着阿联酋经济的持续增长和对外开放的不断深化，中阿两国在经贸合作领域的互补性将更加凸显。中国企业应继续深耕阿联酋市场，加大在油气、新能源、基础设施建设等领域的投资力度，同时积极探索和开拓新兴市场，为两国的经济合作注入新的活力。返回搜狐，查看更多