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　　(一)日常业务预算的编制

　　(二)现金预算的编制

　　【所属章节】：

　　本知识点属于中级《财务管理》科目第二讲预算管理

　　【知识点】：日常业务预算的编制;现金预算的编制

　　第二讲 预算管理

　　日常业务预算的编制

　　(一)销售预算的编制

内容

（1）销量×单价=销售收入

（2）销售现金收入

①基本原则：收付实现制

②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销

特点

销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。

　　(二)生产预算

特点

唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

编制基础

以销售预算为基础编制。

基本公式

预计期末产成品存货=下季度销售量×10%

预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货

预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货

　　(三)直接材料预算

编制基础

以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。

计算公式

预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购

　　(四)直接人工预算编制

内容

直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。

编制基础

生产预算

　　(五)制造费用预算编制

编制基础

（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。

（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。

需注意的问题

制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除

　　(六)产品成本预算编制

内容

主要内容是产品的单位成本和总成本。

编制基础

是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

　　(七)销售及管理费用预算编制

预算

编制基础

销售费用

以销售预算为基础。

管理费用

多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

　　现金预算的编制

编制依据

业务预算和专门决策预算

内容

（1）可供使用现金（2）现金支出

（3）现金余缺（4）现金筹措与运用

关系公式

可供使用现金=期初余额+现金收入

可供使用现金-现金支出=现金余缺

现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

　　【例题•计算题】已知：某公司2017年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决，借款是10万的整数倍。借款年利息率为12%，借款在期初，还款在期末，每月月末支付借款利息。假设企业4月初没有借款，4月末现金余额要求不低于100万元。

　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

　　(1)现金流入;

　　(2)现金流出;

　　(3)现金余缺;

　　(4)应向银行借款的最低金额;

　　(5)现金的期末余额

　　(6)4月末应收账款余额。

　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

　　(1)现金流入;

　　(2)现金流出;

　　(3)现金余缺;

　　(4)应向银行借款的最低金额;

　　-2020+借款-借款×1%〉100(万元)

　　借款〉2141.41

　　借款=2150

　　(5)现金的期末余额

　　-2020+2150-2150×1%=108.5(万元)

　　(6)4月末应收账款余额。　

　　希望大家能在备考过程中多多总结，多思考，多积累。积累多了就是经验，经验多了就是智慧!点击东奥中级会计免费试听!站在巨人的肩膀，帮助您顺利通过中级会计职称考试。

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