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同样的旋车，车轮不知前进了多少 ，陀螺却仍在原处。注册会计师考试注定是不平凡的，既然选择了这条不平凡的路，就要为之努力，为之奋斗。

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甲公司是一家新型建筑材料生产企业，为做好2020年财务计划，拟进行财务报表分析和预测。相关资料如下：

(1)甲公司2019年主要财务数据：

单位：万元

资产负债表项目

2019年末

货币资金

600

应收账款

1600

存货

1500

固定资产

8300

资产总计

12000

应付账款

1000

其他流动负债

2000

长期借款

3000

股东权益

6000

负债及股东权益总计

12000

利润表项目

2019年度

营业收入

16000

减：营业成本

10000

税金及附加

560

销售费用

1000

管理费用

2000

财务费用

240

利润总额

2200

减：所得税费用

550

净利润

1650

(2)公司没有优先股且没有外部股权融资计划，股东权益变动均来自留存收益。公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%。

(3)销售部门预测2020年公司营业收入增长率10%。

(4)甲公司的企业所得税税率25%。

要求：

(1)假设2020年甲公司除长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2019年的百分比关系，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2019年水平，用销售百分比法初步测算公司2020年融资总需求和外部融资需求。

(2)假设2020年甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2019年的百分比关系，除财务费用和所得税费用外所有成本费用与营业收入的占比关系维2019年水平，2020年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算，所得税费用按当年利润总额计算。为满足资金需求，甲公司根据要求(1)的初步测算结果，以百万元为单位向银行申请贷款，贷款利率8%，贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。预测公司2020年末资产负债表和2020年度利润表(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。

资产负债表项目

2020年末

货币资金

应收账款

存货

固定资产

资产总计

应付账款

其他流动负债

长期借款

股东权益

负债及股东权益总计

利润表项目

2020年度

营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

利润总额

减：所得税费用

净利润

【答案】

(1)2020年融资总需求=(12000-1000-2000)×10%=900(万元)

2020年外部融资需求=900-16000×(1+10%)×(1650/16000)×(1-60%)=174(万元)

(2)

单位：万元

资产负债表项目

2020年末

货币资金

13228.4-9130-1650-1760=688.4

应收账款

1600×（1+10%）=1760

存货

1500×（1+10%）=1650

固定资产

8300×（1+10%）=9130

资产总计

13228.4

应付账款

1000×（1+10%）=1100

其他流动负债

2000×（1+10%）=2200

长期借款

3200

股东权益

6000+1821×（1-60%）=6728.4

负债及股东权益总计

13228.4

利润表项目

2020年度

营业收入

16000×（1+10%）=17600

减：营业成本

10000×（1+10%）=11000

税金及附加

560×（1+10%）=616

销售费用

1000×（1+10%）=1100

管理费用

2000×（1+10%）=2200

财务费用

200×8%+240=256

利润总额

2428

减：所得税费用

607

净利润

1821

选自闫华红老师的《习题强化班》

——以上注册会计考试相关考点内容选自张志凤老师授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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