发布时间：2021-01-21 11:48来源：会计教练

企业收到的银行承兑汇票在现金流量表中怎么填制呢?目前现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。企业收到银行承兑汇票时，仅到期才在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”反映。关于收到的银行承兑汇票在现金流量表中如何列示小伙伴们是否清楚呢?如果有不太清楚的就跟着小编一起看下去吧!

企业收到的银行承兑汇票在现金流量表中怎么填制呢?目前现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。企业收到银行承兑汇票时，仅到期才在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”反映。关于收到的银行承兑汇票在现金流量表中如何列示小伙伴们是否清楚呢?如果有不太清楚的就跟着小编一起看下去吧!

一、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表主表的影响：

在主表的列示，要分析保证金的流动路径。即要注意到期后银行是直接从保证金账户支付，还是原保证金到期退回再以其他账户资金支付。

1、票据到期后直接动用保证金支付票据款

缴付保证时，应区分所开具应付票据的用途，按照用途计入对应的现金流量表项目，如“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等;

2、如果票据到期后原保证金退回，以另外来源的现金支付票据款缴付保证金时，仅是单纯的质押，应作为“其他筹资活动”;保证金到期收回时，亦作为“其他筹资活动”。

二、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表对现金流量表附表的影响：

1、如果主表作为经营活动

如果直接将应付票据期末增加作为经营现金加回项目列入附表，则对应的保证金实际流出无法体现。

处理方法一，把应付票据增加额中扣除支付的保证金增加额;

处理方法二，保持应付票据增加额不变，把保证金增加额列入“其他”项。

2、如果主表作为非经营活动，作为投资或筹资活动，对附表的处理都没有影响。

银行汇票贴现收到的现金净额放在经营活动——销售商品、提供劳务收到的现金;

以上净额是指贴现票据的金额 - 贴现利息后的余额

如果是商业承兑汇票，就需要区分是否附追索权：

不附追索权的汇票贴现收到的现金与以上处理一致

附追索权的汇票贴现收到的现金要作为筹资活动——借款收到的现金。

一、对承兑保证金是否认定为现金或现金等价物问题

该问题仁者见仁，智者见智，本人认为承兑保证金不认定现金或现金等价物为妥，原因有二：

1、存款保证金自始至终不受企业控制，企业不能形成任何支付能力;

2、存款保证金有明确用途，实际是开具承兑汇票的担保，专门用于承兑汇票到期后直接划转解付。

二、承兑保证金和票据融资在现金流量表的反映

假设企业开具银行承兑汇票全部进行贴现

1、企业从银行开具银行承兑汇票后，财务人员在编制现金流量表时，将应付票据金额扣除保证金后的差额(实际为承兑汇票敞口部分)在收到其他与筹资活动有关的现金反映。

2、承兑到期解付同时划转承兑保证金，财务人员在编制现金流量表时，将应付票据金额扣除保证金后的差额(实际为承兑汇票敞口部分)在支付其他与筹资活动有关的现金反映。

三、如果企业开具承兑汇票即有票据贴现也有用于支付结算，应分几种方式进行处理;

1、用于票据贴现的，以该票据贴现金额扣除承兑保证金，正数在收到其他与筹资活动有关的现金反映，负数的以绝对值在支付其他与筹资活动有关的现金反映。

2、以票据进行原料采购结算的，作为采购支付现金的减项在购买商品、接受劳务支付的现金反映

3、以票据支付工程设备款的，作为购建固定资产支付现金的减项，在：购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映;

4、上述应付票据的使用方向，财务人员应做好备查登记，在票据到期解付时，在现金流量表相反方向反映(如原作为采购支付现金减项的，现作为采购支付现金的增项)。

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延伸阅读：

银行承兑汇票贴现会计分录

银行承兑汇票保证金的账务处理

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