委托加工的增值税 |
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东奥初级会计职称 2022-10-10 12:43:13 答案: 委托加工的增值税 指的是纳税人在委托加工环节缴纳的增值税,委托其他企业加工产品增值税计算方法:受托方收到加工费,按规定计提增值税。受托方是一般纳税人,对方要开具增值税专用发票,作为受托方抵扣进项税的凭证。委托加工的产品出售后,与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。 委托加工增值税税率 纳税人提供委托加工、修理、修配劳务税率为16%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,2018年5月1日起,国务院将制造业等行业增值税税率从17%降至16%。 委托加工增值税计算 1、委托其他企业加工产品增值税计算方法: (1)受托方收到加工费,按规定计提增值税。 (2)受托方是一般纳税人,对方要开具增值税专用发票,作为受托方抵扣进项税的凭证。 (3)委托加工的产品出售后,与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。 2、委托加工,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只代垫部分辅助材料,按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。 3、但对于由受托方提供原材料生产的产品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的产品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品,不论在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工产品,而应当按照销售自制产品征收增值税。 委托加工 是指由委托方提供原料和主要材料(或由生产提供单位自行采购原料),受托方只代垫部分辅助材料,按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。 委托加工的业务要求 1、委托加工业务必须同时符合两个条件:一是由委托方提供原料和主要材料;二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。 2、不得作为委托加工的应税消费品: (1)由受托方提供原材料生产的应税消费品; (2)受托方先将原材料卖给委托方后再接受加工的应税消费品; (3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。这些应税消费品,无论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工的应税消费品,而应当由受托方按照销售自产应税消费品缴纳消费税。 3、委托加工业务必须同时具备以下几个条件: (1)委托方和受托方必须签订委托加工书面合同,并且按规定时限报送主管国税机关备案; (2)委托方和受托方必须按规定设置委托加工业务核算账簿和建立委托加工材料进出仓制度; (3)受托方必须开具加工费发票,委托方必须以加工费发票作为原始凭证进行账务处理,加工费必须按规定形式支付。 委托加工业务 按委托方是否将原材料或加工后产品验收入库可分为以下三种形式:“两头在内”,“一头在外”和“两头在外”。 1、“两头在内”形式是指委托方将已验收入库的原材料发给受托方加工,再将加工后的产品从受托方收回并验收入库; 2、“一头在外”形式是指委托方仅将原材料或加工后产品二者中的一种货物验收入库,另一货物要么从销货方直接送抵受托方加工、要么从受托方直接发货销售; 3、“两头在外”形式是指委托方对原材料和加工后产品二者均未验收入库,只在账务上体现采购、销售,不见实物。 想了解关于初级会计职称考试的最新信息,敬请关注东奥会计在线频道。 |
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