进口环节增值税计税依据为组成计税价格，应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格包括已缴纳的关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品的，还应包括进口环节已纳消费税税额，即：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

进口货物适用的税率为13%和9%，和国内货物对应的税率一致，不管进口环节纳税义务人是一般纳税人还是小规模纳税人或是非企业单位、个人，进口环节均适用税率（13%、9%）。

特殊情况，进口抗癌药品以及罕见药品的，减按3%征收缴纳进口环节增值税。

对于一般纳税人而言，进口环节缴纳了进口环节增值税（进项税额），凭借海关进口增值税专用缴款书可以抵扣对外销售产生的销项税额，即应纳增值税税额=销项税额-进项税额，会计分录为：

借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等

对于纳税义务人为小规模纳税人的，缴纳的进口环节增值税，不得抵扣，应计入相关货物的入账成本，借：原材料/库存商品（含进口环节增值税） 贷：银行存款等。

进口增值税的计算公式是：进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内向报关地海关申报纳税。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十条

  增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十四条

  纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

二、进口增值税计是什么？

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十条

  增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十四条

  纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

二、进口增值税计是什么？

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

一、正面回答

进口增值税的计算公式是进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内向报关地海关申报纳税。

二、分析详情

进口增值税是进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于以在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象的一般增值税，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

三、关税完税价格由什么而定

一般进口货物的关税完税价格为海关以该货物的成交价格为基础审查确定，成交价格不能确定的，完税价格由海关依法估定。进口货物完税价格包括进口货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费及相关费用、保险费，不包括运抵我国输入地点起卸后发生国内运输费用、保险费用以及其他国内费用。

海关收的税，分为两个部分：一是进口关税，还有一个就是代征增值税。

【海关关税的具体计算方法】

例如：某企业进口了一台价格为10，000美元的机器，根据海关税则，税号为84201175，进口关关税的税率为12%，增值税税率为17%。那么问题就来了，这台进口机器需缴纳多少税款呢？

根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率，海关会把把申报的外汇换算成人民币。

2011年7月5日的汇率是USD1=RMB6.4670000，那么这台10,000美元的机器，进口价格为1美元=64,670元人民币，这就是进口关税的“完税价格”。

进口关税的税款金额=进口关税的完税价格x进口关税税率 =64,670×12% =7,760.40元

除了要征收进口关税，海关还要代征增值税。该机器的增值税率是17%，这里就需要注意了：需要缴纳的增值税不是64,670×17% ，因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格。

代征增值税的完税价格=进口关税的完税价格+进口关税的税款金额 =64,670+7,760.40 =72,430.4元

代征增值税的税款金额=代征增值税的完税价格x增值税税率 =72,430.4×17% =12,313.168元

那么，该机器要要缴纳的税款是=7,760.40+12,313.168=20,073.568元

价值10,000美元的机器，先把美元按当时的汇率等值转换成人民币；即是进口关税的完税价格；

计算出进口关税的税款金额；

方法：进口关税的税款金额=进口关税的完税价格x进口关税税率；

计算代征增值税的完税价格；

方法：代征增值税的完税价格=进口关税的完税价格+进口关税的税款金额；

计算代征增值税的税款金额；

方法：代征增值税的税款金额=代征增值税的完税价格x增值税税率；

计算总共的税收款；

方法：进口关税的税款金额+代征增值税的税款金额。

【需要注意的事项】

一：进行货币等值交换时要以当时的汇率为准；

二：在征收进口关税的同时，海关还要代征增值税

三：代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格；

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