本文将以某公司为例，详细介绍财务三张报表的制作思路，以及其合并报表的制作方案。因企业性质不同，科目不同会有很多差异，所以这里也是给各位财务人一个思路参考。

资产负债表是判断一个企业是否健康、值得投资的第一关注点。资产负债表统计的是某一个时间点企业所拥有的资产、负债、所有者权益的结构的结果型报表，所有数据都是“时点数据” 。所以资产负债表只统计期初数与期末数，计算增长率，而不会统计当期数。（当期指的是：当月）

资产负债表包含三部分：资产、负债、所有者权益（ 资产 = 负债+所有者权益）。资产就是一个企业的家底，家底雄厚可能来自于外面借的，也就是负债，也有可以来自“家族”，就是所有者权益。

期初数：应根据上年度报表的年未数填列。

期末数：数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。

资产列的会计科目的排列：按资产的变现能力的大小或速度由大致小进行排列，与风险呈反向变动。

负债和所有者权益了列的会计科目排列：按照付现或偿付现款的速度由大致小排列，与风险呈正向变动。

数据来源：总账科目余额、明细账科目余额直接取数

以下是需要计算的：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金明细账的借方余额

应收账款=应收账款借方+预收账款明细账借方-坏账准备余额

应付账款=应付账款明细账贷方+预付账款明细账贷方

预付账款=预付账款明细账借方+应付账款明细账借方

预收账款=预收账款明细账贷方+应收账款明细账贷方

其他流动负债=预收账款中未开票的税额，其他流动资产=应收账款余额-合同资产（合同资产=应收余额/（1+税率））

这里要注意：当应收和预付款项大于应付和预收款项，说明公司的资本被他人无偿占用，从而增加公司中的资本占用。反之则说明公司无偿占用了他人的资本，从而减少公司中的资本占用。

利润表是反映的是一定期间经营成果的财务报表 ，体现的是企业的盈利能力。看利润表会关心这个企业主要是干什么的（营业收入），主要收入来源需要花费多少成本（营业成本），另外他还有哪些副业（营业外收入），手上还能结余多少钱（营业利润），交完所得税之后还剩多少钱（净利润）。

通常做法会先将科目余额表、应收账龄表提前做好，然后从科目余额表中取数（单体的利润表也会存在调整：审前数/审定数）。

补充一下应收账龄表：

应收账龄表会从应收余额科目明细表中记录，然后计算计提坏账（每个企业的计提比例存在不同），作为应收账款坏账准备。然后根据应收余额计算合同资产：用应收截止日期/应收到期日与当前会计期间进行比较，（应收截止日期/应收到期日>会计期间最后一天：应收余额/（1+税率）；应收截止日期/应收到期日