资产负债表货币资金包括哪些科目 |
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东奥注册会计师 2024-04-01 05:42:31 资产负债表货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金等科目。 库存现金账户是资产类账户,借方反映库存现金的收入,贷方反映库现金的支出,余额在借方,表示库存现金的余额。 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况,企业应当设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方登记库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。 银行存款科目核算企业存在银行结算户的款项。企业在银行的其他存款,如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金” 科目核算。 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况,企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。为了反映和监督企业其他货币资金的收入、支出和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,借方登记企业其他货币资金的增加,贷方登记其他货币资金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的其他货币资金的金额。 库存现金的核算 1.库存现金的概念 库存现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币,是企业中流动性最强的一项资产。 【提示】企业的现金存放地点不同,根据不同的用途,应使用不同的科目核算: (1)银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 (2)其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金,具体内容见本节“三、其他货币资金”的核算。 (3)企业内部各部门周转使用的备用金,一般应在“其他应收款——备用金”科目核算,也可以单独设置“备用金”科目进行核算。 2.库存现金的限额 企业库存现金的数额,由开户银行根据企业3-5天日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交通不便地区可适当放宽,但不得超过15天的日常零星开支所需现金。 3.库存现金的账务处理 企业应设置“库存现金”科目。由负责总账的财会人员进行总分类核算。收到现金,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。支出现金,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。该科目月末余额在借方,表示库存现金的余额。 企业应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。有多币种现金的企业,应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。 银行存款的核算 银行结算方式 《支付结算办法》规定的国内人民币的支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑8种,另外还有国内信用证结算方式等。 单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则: 1.恪守信用,履约付款(付款方) 2.谁的钱进谁的账,由谁支配(收款方) 3.银行不垫款(银行) 银行存款的核算 企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,借方余额反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的银行存款,根据企业管理权限报经批准后,计入营业外支出。 银行存款的对账 银行存款的对账包括三个方面: (1)银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对,做到账证相符。 (2)银行存款日记账与银行存款总账相互核对,做到账账相符。 (3)在账证、账账相符的基础上,银行存款日记账与银行对账单相互核对,做到账单相符。 银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符,除记账错误外,未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项,是指银行与企业之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未入账的收支项目。对于未达账项,应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 其他货币资金的核算 ①外埠存款 指企业到外地进行临时和零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户存款的款项 ②银行汇票存款 指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项 ③银行本票存款 指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项 ④信用卡存款 指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项 ⑤信用证保证金存款 指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金 ⑥存出投资款 指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金 货币资金的特点 1、是资金的一般形态; 2、具有普遍的接受性和最强的流通性; 3、是分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。 关注东奥会计在线注册会计师频道,想要了解更多内容可以看其它货币资金是什么 |
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