费用报销的一些重点问题,平时财务工作中经常会遇到的一些疑点 |
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5.潜在的税务风险点 1)发票审核不严----假票、费票入账,没有在所得税前扣除就代表着企业少交了企业所得税 2)薪酬支出当做费用处理----出差补助等,少交了个人所得税 3)敏感科目混记----一些员工的旅游费用直接计入了差旅费 4)赠送当做费用报销----赠送给客户的礼品应该视同销售,如果直接当做费用记账,那就是少交了增值税、个税、所得税。 2、审批与监控 怎么监控高管的职务消费: 1)重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公费 2)分清有些费用是否是假借其下属的名义进行的费用报销 3)公司可以建立相应的制度,例如公示高管的费用,全员监督 4)如果高管在高管公司兼职的,应该把审计延伸到这些分子公司内部 3、与发票有关的陷阱 1.跨年的发票是否可以税前抵扣 国税总局2012年第15号文规定,企业取得跨年度发票,在做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不超过5年。 2.没有发票的费用是否可以报销 可以报销,只要是公司合理的费用,做出相应说明后可以报销,但是不可以所得税前扣除 3.哪些发票不能报销 1)字迹不清的发票 2)内容填写不全的单据 3)无发票专用章的发票 4)数量、单价不明确的 5)金额不明确的票据 6)有明显涂改痕迹的单据 4、费用科目-税 1.办公用品不是万能的挡箭牌 1)大额的办公用品费用税务局会要求提供清单明细 2)认实质不认形式,税务局会按人头匡算办公用品费用 2.餐费都需要进业务招待费吗 1)出差时,本人的日常餐费可以计入差旅费 2)公司组织会议时,可以计入会议费 3)员工聚餐和加班时,可以计入职工福利费 3.旅游费涉税风险多 可先与当地税务局进行沟通,看是否可以在职工福利费、工会经费中列支,是否可以在税前扣除。 5、怎样做好员工的费用报销? 四个统一是为了让会计做账规范,也是为企业规避税务风险。 1.如何规避个税风险 报销费用时需避免以下字眼: 补助、补贴、津贴, 奖金、奖励、奖品, 礼品、礼金、赠品、赠送, 回扣、返点、提成。 2.会计人员勿自行找发票平账 1)会计账面的"其他应收款":实质是没有取得发票的费用 2)会计人员想把公司的账做实,应要求借款人尽快拿票报销 3)借款人离职且无接替人的,按规定计提坏账准备即可,没有必要且不应该自己搞发票平账 3.工作做到前面 1)事先做好培训 2)建立审批流程 3)设定各层级审批权限 4)严格审核发票 5)掌握好各科目报销重点 6)规避税务风险 7)建立奖惩措施 6、费用报销流程及账务处理 A.先借款后报销 情形1:先借款后报销 a.报销金额大于借款金额:如:借款100,报销150 借款时: 【费用申请单】(勾选申请借款)→下推(【付款申请单】可跳过)→下推【付款单】 费用借款申请单下推产生的付款单生成凭证为: 借:其他应收款_员工100 贷:银行存款/库存现金100 报销时: 【费用申请单】→下推【费用报销单】(勾选申请付款,本次报销金额填写实际金额,费用报销单审核后会生成【其他应付单】)→下推【付款单】(【付款单】金额为报销金额减去借款金额差额) 费用报销单同步生成的其他应付单生成凭证为: 借:管理费用150 贷:其他应收款_员工150 费用报销单下推生成的付款单生成凭证: 借:其他应收款_员工50 贷:银行存款/库存现金50 b.报销金额小于借款金额:如:借款200,报销150 借款时: 【费用申请单】(勾选申请借款)→下推(【付款申请单】)→下推【付款单】 费用借款申请单下推产生的付款单生成凭证为: 借:其他应收款_员工200 贷:银行存款/库存现金200 报销时: 【费用申请单】→下推【费用报销单】(勾选申请退款,本次报销金额填写实际金额,费用报销单审核后会生成【其他应付单】)→生成【付款退款单】(【付款退款单】金额为借款金额减去报销金额差额) 费用报销单同步产生的其他应付单生成凭证为: 借:管理费用150 贷:其他应收款_员工150 费用报销单下推产生的付款退款单生成凭证: 借:其他应收款_员工-50 贷:银行存款/库存现金-50 B.实报实销 情形1:费用报销单上无实报实付参数时 报销时: 【费用申请单】(不勾选申请借款)→【费用报销单】(勾选申请付款,如果没有用费用申请单下推,则报销金额和费用金额保持一致,费用报销单审核后生成【其他应付单】)→(【付款申请单】可跳过)→【付款单】 费用报销单同步生成的其他应付单生成凭证为: 借:管理费用150 贷:其他应收款_员工150 费用报销单下推产生的付款单生成凭证为: 借:其他应收款_员工150 贷:银行存款/库存现金150 情形2:费用报销单上有实报实付参数时 报销时: 【费用申请单】(不勾选申请借款)→【费用报销单】(勾选实报实付,申请付款,也可直接新增【费用报销单】→(【付款申请单】可跳过)→【付款单】 实报实付费用报销单不会同步产生其他应付单; 实报实付 系统未设置预置模板,需要在付款单凭证模板增加付款用途为"实报实付"的分录。 费用报销单下推产生的付款单生成凭证为: 借:管理费用150 贷:银行存款/库存现金150返回搜狐,查看更多 |
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