6、会议费、培训费原始凭证是指单位召开会议、培训活动所开支的食宿费、场地租用费、交通费、讲课费等原始发票和附件，还应附召开会议、培训的文件、参会参培人员签到表等佐证资料，一事一报。

7、车辆维护费原始凭证是指车辆燃料费、修理费、保险费、过路过桥费、停车费、安全奖励费用等原始发票和相应附件。一般车辆加油、维修费按有关规定实行管理，如出差途中故障修理、新购车辆保养需附情况说明。维修费报账时是否需附维修消耗的配件、材料费、工时费等相关明细费用清单，银行转账结算。补胎、充气、停车、洗车等均需凭税务发票报账。

8、租车费凭合法有效票据结算，并注明租车事由、地点，私车公用也应附租车协议。

9、培训考察费原始凭证是指各部门单位组织的政治业务学习及外出考察费用的原始发票和附件。外出学习、考察、参观费用原始发票须附计划。

10、下拨支出原始凭证是指上级主管单位下拨给下属机构的各类款项的结算收据等凭证，必须凭下属机构合法有效收据或年初单位预算和银行结算凭证结算，经审批人签字后，方可入账。

11、利息支出、手续费支出原始凭证是指支付给银行等金融机构的贷款利息、手续费等原始单据。

12、赞助、走访慰问支出原始凭证是指赞助、扶贫帮困、节庆慰问等活动开支的有效原始凭证。应凭收款单位的有效票据或统一的收款收据结算，并注明事由。支付给有关个人扶贫解困、探视慰问支出填制的自制原始凭证，须列慰问人、被慰问人姓名、事由、时间，应有二人以上证明。

三、对原始支出凭证的审核要点

1、审核“要素”

在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。

2、审核“抬头”

主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”

首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现。

其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。

4、审核“填写内容”

发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。

实际工作中，有的单位有关人员往往通过建筑、广告等单位，取得“工程费”、“广告费”为名的发票，虚报支出后套取现金等情况。财会人员审核原始支出凭证时，必须留意类似情况。

5、审核“数字”

具体检查以下方面：数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。

6、审核是否“阴阳票”

采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上(通常称“阴阳票”)，存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因。

7、审核“限额”

出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。这类支出凭证常常是做假的。

8、审核“经济内容”

审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。

9、审核“白条”

在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收。

10、审核“印章”

主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至干脆不盖印章。

11、审核“字迹”

对于金额大、支出业务不正常，酷似报销人员自己填写的支出发票，必须仔细审核之。在日常工作中，由销货单位提供空白发票，由本单位经手人自行填报列支费用的事项，特别要留意。

12、审核“业务量”

根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点，审核支出发票的真实性。

13、审核“手续”

即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如：采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。

14、审核“开支标准”

根据现行有关财经法规、财务制度的规定，严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。

15、审核是否“报销联”

平时审核原始支出凭证时，要留心此事项，以防混水摸鱼，重复报销。

16、审核“审批”

主要审核领导审批签字是否有误。支付款项的外来原始凭证，除经办人员必须签字或盖章外，还必须按本单位规定的审批程序、权限，由相应的负责人审批盖章。自制的原始凭证，也必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章。

四、对发票类事项的专项审核

1、基础信息审核

（1）购买方名称必须是全称、无错字，写错加盖发票章无效。

（2）购买方纳税人识别号填写正确，多写、少写、错写都不行。

（3）其余购买信息如果是普票没有强制要求填写，一旦填写必须准确。

（4）发票专用章盖的合规，不允许加盖多个发票专用章，不得同时加盖公章或财务章。

（5）发票专用章的纳税人识别号是否与销售方信息栏中的纳税人识别号一致。

2、发票种类审核

（1）增值税专用发票不能压线、错格，不仅是密码区，全部打印区内容都不能压线、错格；所有信息填写完整、准确；销售方的开票人和复核人最好不要是同一个人；专票也必须查询真伪，认证只是抵扣的程序不代表发票合规。

（2）增值税普通发票的审核标准参照专票，根据实际情况可以适当降低标准。

（3）手填发票，严格按照机打发票标准填写，发票内容和金额必须在同一行；手填发票一定要确保验旧后再支付。（要注意很多地区已经取消手写发票，比如北京）

（4）通用机打发票，必须严防套票和走逃失联发票。

（5）定额发票，包含了地铁充值发票、门票、停车票、部分地区的餐费发票，严防套票和假票。

（6）其他票据，机票、火车票、汽车票、非税财政收据必须注意结合业务审核，例如差旅费用审批报告等。机票（电子客票行程单）必须登录民航局查询行程单的真伪。

（7）电子发票，防止重复列支。

电子发票防重复报销－微信小程序《电子发票台账》

3、税务风险础审核

（1）销售货物的发票必须有具体的规格、型号、数量、单价，除非确实没有规格型号的（比如劳务或服务的发票）。发票上的规格型号、数量、单价是必须与实际采购数量一致。

（2）适用税目和税率正确，与实际业务相符。

（3）发票内容必须根据实际业务开具。内容较多可以汇总开票（显示：详见销货清单），根据具体明细在税控系统中开具清单。

（4）差额计税差额开票、差额计税全额开票适用正确。

（5）2018年1月1日开具的增值税发票显示编码简称，该项要求逐步推行，目前允许部分税务机关代开发票没有编码简称，其余纳税人在新系统开具的增值税发票必须显示编码简称。

4、备注栏审核

（1）建筑服务发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及工程名称。返回搜狐，查看更多