第三节  税率与征收率

一、增值税税率

（一）13%标准税率

1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率为13%。

2.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

（二）9%低税率

1.纳税人销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。

2.纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐

①农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《农业产品征税范围注释》及现行相关规定执行，包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒等。

②麦芽、复合胶、人发不属于规定的农业产品范围，应适用13%的增值税税率。

③按照标准生产的巴氏杀菌乳和灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按9%的税率征收增值税；按照标准生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照13%税率征收增值税。

④淀粉不属于农业产品的范围，应按照13%的税率征收增值税。

⑤花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油9%的税率征收增值税。

⑥环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油范围，适用13%增值税税率。

⑦肉桂油、桉油、香茅油不属于农业产品的范围，其增值税适用税率为13%。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于规定的图书，适用9%增值税税率。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

①饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品，包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品等。

②农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化与半机械化农具，以及小农具，包括农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机等。

③农机零部件不属于本货物的征收范围。

（5）国务院规定的其他货物