2022年注会税法重要知识点:简易计税方法的计算公式及基本运用 |
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【内容导航】 增值税简易计税方法的计算公式及基本运用 【所属章节】 第二章 增值税法——第五节 简易计税方法 【知识点】增值税简易计税方法的计算公式及基本运用 增值税简易计税方法的计算公式及基本运用 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额,不得抵扣进项税额,应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 特别提示1: 简易计税方法的适用对象,既包括小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为;也包括一般纳税人发生的特定应税行为。 特别提示2: 这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样,均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是: (1)一般计税方法进行价税分离时使用的是税率,简易计税方法使用征收率进行价税分离。 (2)一般计税方法用销售额和税率计算的是销项税额,简易计税方法用销售额和征收率计算的是应纳税额。 特别提示3: 受新型冠状病毒疫情影响,自2021年4月1日至2021年12月31日,全国范围的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。(教材未收录;国务院常务会已定延期至2022年12月31日,正式文件目前未发布) 自2020年3月1日至2021年3月31日,湖北省小规模纳税人享受免征增值税政策;其他地区的,减按1%。(教材未收录) 归纳: 由于小规模纳税人采用简易计税方法,故需要对一般纳税人和小规模纳税人相同应税行为进行如下辨析: 应税行为 一般纳税人 小规模纳税人 (2021年12月31日前适用) 销售自己使用过的物品 固定资产(有形动产) ①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让:销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率 税率一般为13% 低税率范围的农机等为9% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让 应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2% 应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1% 其他物品 销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率 提示: 纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。 应税行为 一般纳税人 小规模纳税人 (2021年12月31日前适用) 销售自己没有使用过的物品(有形动产) 货物 销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率 税率为13%或9% 特殊情况下,按简易办法计税,应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3% 应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1% 经营旧货(含旧汽车、摩托车、游艇) 应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2% 自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税: 应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5% 销售劳务 销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率(税率为13%) 应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1% 提供服务等等 一般 规定 销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率 税率包括基本税率、低税率 应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1% 应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%或1.5% 特殊 情况 一些列举的特定行为可选择简易征收办法: 应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3% 应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5% 应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×1.5% 特殊项目 一般纳税人 小规模纳税人 转让土地使用权 销项税额=含税销售额÷(1+9%)×9% 应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1% 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,适用简易计税方法的(一般纳税人也可选择): 应纳税额=(含税销售额-取得该土地使用权原价)÷(1+5%)×5% 劳务派遣服务 销项税额=含税销售额÷(1+6%)×6% 应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1% 选择差额纳税的: 应纳税额=(含税销售额-代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金)÷(1+5%)×5% 注:本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义 《轻一》精彩内容快来试读,点击试读更多内容>>> 1 1647855223950074389_00 1647855223950074389_00 轻一试读 轻一试读 滑动图片试读轻一内容 ● ● ● ● ● 2022年注会考试基础阶段备考资料推荐 全年学习计划2022年注会全年学习计划!基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师:2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲!32位名师课程免费听,赶快收藏!轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭!2022年注会考试时间是8月26-28日,现阶段大家正在忙着报名,小编提醒大家在完成报名后,尽快进入到备考状态中,多学多练,争取顺利通过今年的考试。 (本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载) 赞+1 打印上一篇: 2022年注会税法重要知识点:进口环节增值税的征收 下一篇: 2022年注会税法重要知识点:增值税一般计税方法应纳税额的计算 相关文章 ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() 考试资讯 考试报名 | 准考证 | 成绩查询 | 证书领取 | 政策解读 考试资料 考试资料 | 会计 | 审计 | 税法 | 经济法 | 财管 | 战略 | 考试经验 | 考试大纲 | 免费答疑 辅导课程 专业阶段招生方案 | 综合阶段招生方案 | 免费试听 | 注会名师 | 直播课 | 产品常见问题 考试题库 每日一练 | 历年真题 互动交流
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