当然，也可要求宾馆分成3张发票开具。

特别注意，无论如何填开，餐费即使取得了专票，也不能抵扣进项。

参考依据：

财税[2016]36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条：

关于职工福利费，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条是这样规定的：

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

同时，结合对会议费列支内容的理解，顿子的观点是：

对于以工作交流为主题的年会，员工餐费、住宿费等属于因会议工作而发生的必要支出，只要金额在合理范围内，就不属于国税函[2009]3号中的职工福利费，而作为会议费列支。

当然，如果企业年会上，吃的是山珍海味，喝的是N年茅台，结果人均消费远高于正常工作餐标准。

这种情况下全部作为会议费处理的话，风险还是大大的。

下面再来看一下会议费和职工福利费在税务处理上的异同：

（图2）

财税[2016]36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：

所以，增值税方面，餐费无论是计入会议费还是职工福利费，都不能抵扣进项税额。

计入会议费中的住宿费用和会场费用因无禁止性规定，在取得专票时可以抵扣进项税额。

所得税税前扣除金额可直接参见图2的所得税列内容。

严格意义上来说，需要将客户和股东（非员工）等外部人员对应的餐费、住宿费费用计入业务招待费。

住宿费一般好区分，可根据住宿标准和邀请的外部人员数量直接计算出来。

餐费如何区分呢？

按照顿子多年参加企业年会的观察，企业对邀请来的客户，一般会根据其与企业的合作紧密程度、对口业务部门等，分散安排就坐。

具体到每一桌中，因存在口味偏好、食量大小等个体差异，是很难准确区分外部人员和员工各自的消费金额的。

相对可操作的方法就是，根据年会总的餐费金额，按照人均分摊计算。

当然，如果外部人员数量较少，也可简化处理，全部计入会议费。

举例

承本文前例数据，并取得了如图1所示的增值税专用发票，其中客户等外部人员的餐费为2 120元，住宿费为2 650元，则会计处理：

同时，将所有餐饮及外部人员住宿费对应的进项税额转出：

当然，若在增值税发票综合服务平台进行抵扣勾选的时候，系根据税法允许抵扣的税额执行的部分勾选操作，则按勾选确认的金额借记进项税额，不需再另行编制进项转出的分录。

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