（1）丙企业应代收代缴消费税（　　）万元。

A、47.16

B、48.02

C、52.54

D、41.23

正确答案：B

答案分析：烟叶成本=80×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+2=97.04（万元） 丙企业应代收代缴消费税=（97.04+15）÷（1-30%）×30%=48.02（万元）。 【知识点】委托加工应税消费品应纳消费税的计算　参考教材P213；参考轻一P192~P193 考查重点：本题考查委托加工环节消费税的计算。 解题方向：应重点关注其中烟叶成本的计算。 （1）烟叶属于农产品，它的成本包括烟叶收购价款、价外补贴（计算烟叶税时按照10%计算）、烟叶税、运送烟叶的不含增值税运费（涉及会计知识，运送烟叶的运费也应并入烟叶成本中），不包括烟叶允许抵扣的进项税额。 （2）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，考生需要注意的是，农产品本身的扣除率是9%，于“生产领用当期”加计扣除1%的进项税额。 本题关键点：计算烟叶税时价外补贴为10%、农产品扣除率为10%。

（2）丙企业应代收代缴城市维护建设税（　　）万元。

A、2.36

B、3.36

C、2.40

D、2.73

正确答案：C

答案分析：由受托方代收、代扣消费税、增值税的单位，按代收、代扣方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。丙企业位于县城，适用的城市维护建设税税率为5%。丙企业应代收代缴城市维护建设税=48.02×5%=2.40（万元）。 【知识点】城市维护建设税的基本规定　参考教材P229；参考轻一P232

（3）甲卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳消费税（　　）万元。

A、678.30

B、590.30

C、662.40

D、668.70

正确答案：D

答案分析：甲卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳消费税=1260×56%+420×150/10000-48.02×20%-140×30%×80%=668.70（万元）。 【知识点】已纳消费税扣除的计算　参考教材P218~P219；参考轻一P200~P201

（4）甲卷烟厂无偿赠送的雪茄烟应缴纳消费税（　　）万元。

A、10.13

B、10.63

C、6.80

D、0

正确答案：B

答案分析：甲卷烟厂无偿赠送的雪茄烟应缴纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×36%=10.63（万元）。 【知识点】自产自用应税消费品应纳税额的计算　参考教材P210；参考轻一P189