2021年税务师考试真题答案《税法一》综合分析题(考生回忆版)

四、综合分析题(共2题，每题12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

1.某市一家房地产开发企业系增值税一般纳税人，发生以下业务:

(1) 2018年以2000万竞得一宗国有土地使用权，缴纳契税880万元。将该土地的50%开发建造住宅楼。

(2)开发期间发生房地产开发成本8500万元(含公共配套设施发生的开发成本300万元，该配套设施建成后产权归全体业主所有)，其中扣留工程质量保证金500万元，未开具发票，

(3)开发期间发生房地产开发费用3100万元(含公共配套设施费用100万元) ;

(4) 2020年6月该住宅楼竣工验收，全部对外销售，取得含税销售收入45780万元，并开具增值税发票:

(5) 2020年6月将一处闲置的房屋出租，-次性收取租金含税63万元，采用简易计税方法计税:

(6) 2020年6月期初增值税留抵税额960万。

其他资料:利息支出无法提供金融机构贷款证明，房地产开发费用当地政府规定按10%扣除，考虑地方教育附加。

要求:根据上述资料，回答下列问题: .

(1)计算2020年6月该房地产开发企业应缴纳的增值税。

[参考答案]该企业销售住宅楼应缴纳的增值税= (45780- -200050%) + (1+9%) x9% -960-1911.74 (万元) ;

该企业出租闲置房屋应繳納的增值税=63+(1+5%) X5%=3 (万元) ;

该企业2020年6月应缴纳增值税合计=1911.74+3=1914.74 (万元)。

(2)计算该企业销售住宅楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本的金额。

[参考答案]可以扣除的房地产开发成本= 8500-500= 8000 (万元)。

(3)计算该企业销售住宅楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用的金额。

[参考答案]取得土地使用权所支付的金额= (2000+880)*50% =11440 (万元) ;

可以扣除的房地产开发费用= (000+11440)*10%=1944 (万元)。

(4)计算该企业销售住宅楼计算土地增值税时可以扣除的“与转让房地产有关的税金”的金额。

[参考答案]与转让房地产有关的税金=1911.74*(7%+3%+2%) =229.41 (万元)。

[提示]考生回忆版，题目信息收集不全，非完整题目。

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