东奥初级会计职称

2024-05-20 09:09:04

《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：

1、符合“三代”(代扣代缴、代收代缴和委托代征)的法律规定范围。

2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。

3、有熟悉税收政策的专门办税人员。

对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。

个税手续费返还具体的账务处理：

收到返款：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税-销项税额

公司拿出钱奖励财务部办税员：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

个人所得税应纳税额特殊规定

一.公益性捐赠

1.限额扣除：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%部分，可以从其应纳税所得额(指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额)中扣除

2.全额扣除：个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向红十字事业、教育事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、特定基金会以及福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，准予在个人所得前全额扣除

二.全年一次性奖金

居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

三.股权激励

2027年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

四.退休

1.退休：

免征：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费

工资、薪金所得：规定外另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物;退休人员再任职取得的收入

2.延迟退休：

免征：达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得(视同离休工资、退休工资)

3.提前退休：

工资：薪金所得：机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴

五.内部退养：

1.按月发放：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

2.一次性收入：个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税

六.解除劳动关系的一次性收入：

1.个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)：

①在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分：免征个人所得税

②超出当地上年职工平均工资3倍数额的部分：单独适用综合所得税率标，计算征收个人所得税(不并入当年综合所得)

2.企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入：免征个人所得税

七.创投企业：

1.股权转让所得：

①单个项目：按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算

②单一投资基金：按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算：

余额≥0，确认为该基金的年度股权转让所得

余额