答：对于无法提供依据的申报项目会被核销掉，申报必须有据可依。

06

问：对于研究开发费用加计扣除的减免税额应该如何填报？

答：研究开发费用加计扣除减免税额指的是报告期内企业按有关政策和税法规定的税前加计扣除的研究开发活动费用的所得税。其应该按照当年税务部门实际减免的税额填报。对于尚未得到当年减免税额的企业，应按照上年实际减免税额填报。

07

问：如何填报项目人员参加多个项目的实际工作时间？

答：同时参加两个及以上项目的人员，应按项目分别计算工作时间，但每个人在报告期内的实际工作时间不得超过12个月。

08

问：统计报表上的项目名称存必须和财务账上的项目名称一样吗？

答：是的。如果立项项目包含的内容丰富、复杂，建议分解立项。

09

问：研发最终未形成无形资产，但研发过程中已将其列为资本化支出，怎么办？

答：将资本化支出转回费用化支出。

10

问：如何填报跨年度数据？

11

问：对于集团母子公司共同研发所产生的研发费用，子公司的研发经费支出是否可以归集到母公司中去？

答：不可，子公司是个独立的法人主体，子公司支出的研发费用算子公司的，如果要算在母公司中，是与子公司合作研发且要签订协议，按照项目签订。

12

问：设备使用存在生产活动和研发活动的交叉，如何分摊其折旧？

答：按照设备用于日常生产活动和研发活动的实际工时比例进行分摊。

13

问：项目研发费用的内容包括哪些？

答：项目实施过程中为了实现项目目标而发生的料、工、费，具体有人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊、无形资产摊销、设计、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发及其他费用等8类。

14

问：研发费用的核算是否可以依然计入“管理费用”？

答：不可以，企业应根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》新增“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目。

15

问：如何核算研发材料的废品收入？

答：与研发相关的材料废品收入应该作为研发费用的抵减项。

16

问：在会计核算过程中如何正确归集研发费用？

答：按照“谁受益谁承担”原则核算和归集研发费用。

17

问：以研发人员工资为计提基础的工会经费、职工教育经费、福利费及补充养老、补充医疗可以计入研发费用吗？

答：会计核算可以计入，但不能列入R&D统计中。

18

问：未满183天的科技人员费用是否能归集到研发费用？

答：183天限制是针对高新企申报的要求，财务核算和R&D统计不受此约束。

19

问：使用非研发部门设备的折旧可以归集到研发费用吗？

答：可以。根据设备使用工时分摊到研发项目中去。

20

问：研发大楼修整费用是否可以计入研发费用？

答：可以。但如果是闲置的研发大楼修缮费则不可计入高新企申报、加计扣除抵扣时的研发费用。

21

问：参与项目研究的学生等编外人员应该如何界定其人员费用？

答：可以设置为劳务费，但统计时不计入人头数。

22

问：研发项目中的外聘劳务费可以算在研发费用中吗？

答：作为聘请外部人员的劳务费和咨询费计入人员人工费。

23

问：财务人员可以通过辅助账归集研发费用吗？

答：可以。辅助账也应根据记账凭证序时登记。参考国家税务总局发布的辅助账样式按项目分项归集，作为申报加计扣除的基础。但建议在会计系统内建账核算最佳。

24

问：如何确定每个研发项目发生的人员人工费？

答：根据研发日志、研发报告等记录中消耗的人员及其工时等标准来将人员人工费分摊至研发部门及研发项目中去。

25

问：试生产后的产品测试费用等可以计入研发费用吗？

答：区分是否属于研发过程的小试、中试中发生的测试还是量产过程发生的测试，前者属于研发费用，后者属于生产费用。

26

问：研发人员费用与生产人员费用及其他工种人员工资交叉，如何分摊？

答：按实际人工工时占比进行分摊。

27

问：对于交叉参与项目的科技人员应该如何归集费用？

答：科技人员存在项目交叉的情况，需要按月统计出每个人这个月在每个项目所花费的工时或其他分配标准，按照项目来归集科技人员的费用。

28

问：租赁设备如何分摊？

答：建议按照机器的工作时长进行分摊。

29

问：材料费用在生产和研发之间发生交叉应该如何进行费用分摊？

答：根据领料单上研发领用的材料计入研发费用，领料最好有项目组人员签字，标注项目名称，分项开具领料单。

30

问：如何记录研发部门能耗和工时数据？

答：采用电表等设备记录能耗消耗量，用科研日志、签到表等方式记录实际发生的工时。

31

问：项目研究需要其他部门人员参与其中一部分工作，如果该人员不属于项目组的成员，其人工费用应如何归集？

答：可以。补充参与项目的原因、内容与时间等信息。

32

问：如果项目的财政拨款没有到位，但是相关人员已经报账，使用政府资金会计科目变成负数如何处理？

答：设置专项付款等的往来账科目，根据立项书的金额，用自有资金对项目进行垫付，等后续在政府拨款到位后进行冲账。

33

问：除了保安、后勤以外人员的人工费用是否全部算入研发的人员人工费用。

答：不是的，只是强调保安、后勤等间接服务的人员肯定不包含。计入统计范畴的直接服务的管理人员必须是和项目相关，并为研发项目提供了服务。这些管理人员的人工费并也不是全部计入，而是按照服务研发项目的情况，按照一定的分摊比例计入人员人工费。

34

问：合作研发中如何分摊双方的研发费用？

答：根据合作协议中约定的比例或数额归集双方应负担的研发费用。

35

问：账务外包没法核算清楚怎么办？

答：聘请专业的会计人员，将生产和研发分别独立核算。

36

问：R&D统计填报如果跟纳税申报中的数额不一致会有涉税风险吗？

答：如果有申请加计扣除，那么纳税申报中加计扣除的研发支出应该小于或等统计填报数据。只是因为研发费用的口径不一致而已，不必然导致涉税风险。如果没有申请加计扣除，那么统计填报的研发费用也是小于等于会计核算的研发费用，同样是因为口径不一致所致，未必存在违规。

37

问：不清楚什么活动算是研发活动。

答：具有科技含量且有研发活动项目管理属于研发活动，若仅是对已有产品、工艺等进行一般性改进则不算，例如：购买软件、办公软件的更新不算。建议企业加强对财务人员与研发人员对R&D活动相关知识相关培训，掌握R&D项目的辨别方法。

38

问：如何在立项时如何体现出技术特征。

答：立项时要提炼出项目的技术性并加以体现，不能站在业务角度去强调品类和用户体验感，而要弱化产品属性，还原到技术层面，站在研发管理的角度强调工艺制备和技术的新。一般项目名称应为“某某技术的研发”或“某某工艺的研发”，不要用“技术改造”等字眼。

39

问： R&D活动怎样才叫立项？

答：公司自主立项，高层开会，会议纪要，过会了就可以了。但需要有团队、预算等内容支持。

40

如何区分研究阶段与开发阶段？

答：研究阶段是指未形成研究成果的阶段，为获取新的技术和知识等进行的有计划的调研等活动。开发阶段是指将研究成果应用于某项计划或设计，以生产出新的产品等。

41

问：如何申请研发费用的分段补助？

答：企业研发经费投入分段补助对象及资金使用范围为在我省设立的当年度研发经费内部支出应达50万元（含）以上的规模以上企业和规模以下高新技术企业。具体细则可查阅《福建省企业研发经费投入分段补助实施细则(2020-2022年）》。

42

问：企业研发部门与财务部门如何对接？

答：企业需要培养即懂得财务知识又懂得研发知识的综合性人才，作为衔接研发部门与财务部门的沟通纽带。使得财务部门与研发部门能够共同完成研发费用的归集与填报。

43

问：如何建立研发管理制度？

答：建议在公司内部设立一套研发项目管理制度，无论是独立研发、合作研发、受托研发或者集团组织的集中研发，只要是研发项目都可以先落实为项目进行管理，再根据具体情况判断是否符合填报统计的标准。管理流程可包括立项管理、过程实施管理、结果验收评价等环节。每年先做研发项目规划，内容包括该年要进行多少研发项目、项目目标是什么、要解决什么问题、项目团队如何搭建、项目需要哪些财务资源，并过会立项。立项后开始筹备团队，进行过程管理，团队在项目过程中注意记录研发专属的料工费、将研发内容记入日志或月志。

44

问：相关研发费用平时按部门进行归集如何转化成按项目填报？

答：先按部门归集，再按项目归集，最终填报按项目归集。

END

来源：永春县科学技术局 返回搜狐，查看更多