委托加工的账务处理 |
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小东有限公司委托小奥有限公司加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为200 000元,支付的加工费为16 000元(不含增值税),增值税率13%。消费税率10%,材料加工完成验收入库,加工费用等已经支付。小东有限公司按实际成本对原材料进行日常核算,有关账务处理如下: (1)发出委托加工材料 借:委托加工物资 200 000 贷:原材料 200 000 (2)支付加工费用 消费税组成计税价格 (200 000+16 000)÷(1-10%)=240 000(元) 消费税240 000×10%=24 000(元) 应纳增值税=16 000×13%=2 080(元) 收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借:委托加工物资 160 00 应交税费——应交增值税(进项税额) 2 080 ——应交消费税 24 000 贷:银行存款 42 080 收回加工后的材料直接用于销售时 借:委托加工物资 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 2 080 贷:银行存款 42 080 (3)加工完成收回委托加工材料 收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借:原材料 216 000 贷:委托加工物资 216 000 收回加工后的材料直接用于销售 借:原材料 240 000 贷:委托加工物资 240 000 |
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