【知识点1】增值税税率

增值税四档税率

税率

适用范围

13%

销售或进口基本税率的货物

提供劳务

提供有形动产租赁服务

9%

销售或进口法定低税率货物

交通运输服务、邮政服务、基础电信服务

建筑服务、销售不动产、转让土地使用权、不动产租赁服务

6%

增值电信服务、金融服务

现代服务（租赁除外）、生活服务

销售无形资产（包括转让补充耕地指标，不包括转让土地使用权）

0%

出口货物（国务院另有规定的除外）

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务和无形资产

【提示】小规模纳税人不适用税率而适用征收率（除进口货物外）。

1.适用9%低税率的货物

农产品类

粮食等农产品、食用植物油、食用盐

【提示1】农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳、鲜奶

【提示2】食用植物油，包括橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等

【提示3】环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、调制乳不属于农产品范围，适用13%的增值税税率

居民日常类

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

【提示1】自来水水厂销售自来水可选择简易计税，销售自来水的自来水公司必须采用简易计税

【提示2】天然气按9%征税，价税分离剔税时需注意税率，可以与资源税（能源矿产）结合出题

书报类

图书（含经批准且采用国际标准书号编序的境外图书）、报纸、杂志、音像制品（录有内容）、电子出版物

农用类

饲料、化肥、农药、农膜、农机

【提示1】饲料：包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油等

【提示2】农机：包括密集型烤房设备、频震式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、农用挖掘机、养鸡设备系列产品、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机等

2.适用零税率的服务和无形资产

（1）国际运输服务（包括港澳台运输服务）

①在境内载运旅客或者货物出境。

②在境外载运旅客或者货物入境。

③在境外载运旅客或者货物。

【提示1】按规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率，未取得的，适用增值税免税政策。

【提示2】发生国际运输服务适用零税率政策的纳税人的确定：

程租服务

出租方适用增值税零税率

期租、湿租服务

①境内向境外提供的→出租方适用零税率

②境内向境内提供的→承租方适用零税率

无运输工具承运

①境内实际承运人适用零税率

②无运输工具业务经营者适用免税政策

（2）航天运输服务

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务或无形资产：

①研发服务；

②合同能源管理服务；

③设计服务；

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务（播映、放映——免税）；

⑤软件服务；

⑥电路设计及测试服务；

⑦信息系统服务；

⑧业务流程管理服务；

⑨离岸服务外包业务；

⑩转让技术。

【提示】纳税人采取填埋、焚烧等方式，受托对垃圾、淤泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，受托方适用的税率：

是否产生货物

货物归属

适用税率

适用税目

未产生货物

——

6%

现代服务-专业技术服务

产生货物

委托方

13%

加工劳务

受托方

处理费

6%

现代服务-专业技术服务

货物销售

13%/9%

销售货物