举例说明：

梅松公司认缴资本金2000万元，期限截止2022年1月1日。实际到位资本金为1500万元。

2022年1月1日，梅松公司从银行借款1000万元，全年利息50万元。

但是截止2022年1月1日梅松公司股东应到位而未到位的资本金有500万元。

则梅松公司2022年不得税前扣除的利息为50×500÷1000=25万元。

风险二：存在关联企业借款的，超过债资比的利息费用支出不得税前扣除

举例说明：

梅松公司实缴注册资本2000万元，向母公司借款5000万元，年利率为5%，利息250万。受债资比2:1 的影响，梅松公司可以税前扣除的利息费用为2000×2×5%=200万元，剩余50万元不得税前扣除。

但是，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

风险三：补缴的资本金，可能未及时缴纳“印花税”

企业对于应缴而未缴足的资本金并不进行账务处理，也就是不缴纳印花税，但是，在后期实际缴纳的时候，会产生印花税的纳税义务，此时，切勿忘记缴纳印花税！

风险四：因账务处理不恰当可能导致未缴足“注册资本”的自然人股东被计征个人所得税

我们在第一部分说明了，对于未缴足的“注册资本”，不能挂“其他应收款”。如果进行了错误的账务处理，长期挂账“其他应收款”的话，就会有税务风险：

风险五：企业股东对外转让股权时，可能误将“注册资本”作为待转让股权的原始计税基础

风险六：股东的债务清偿责任

03

关于注册资本的几个问题

1、“认缴制”下，注册资本越多越好吗？

答：认缴制”下的注册资本并非越高越好，需与企业经营规模与发展战略相吻合。

辨析：

“认缴制”下，认缴资本并不是可以无限期的拖延不交，最终要使“注册资本”=“实收资本”。

“认缴制”下，若投资者实缴资本金与认缴资本金差异过大，在印花税、个人所得税、企业所得税、债务清偿方面都会面临较大的风险。

2、注册资本金可以使用吗？

答：当然可以使用。

一般应用在以下几个方面：日常经营运作、发放员工工资、进货、购买办公用品等。但是注册资本不可以用于股东的私用。

3、我注册了一家1000万注册资本的公司，但现在不想经营了，需要补全这1000万吗?

答：分情况：

（1）公司没有外债

这种情况下不需要补足，直接注销即可。

（2）公司有外债

这种情况下是需要补足注册资本金的，股东按照所占股权比例，承担相应的债务。

4、个人独资企业，合伙企业有注册资本的规定吗?

答 ：《个人独资企业法》、《合伙企业法》仅笼统地规定投资人、合伙人的出资义务和出资方式，并没有规定必须在市场主体登记部门登记认缴出资额、最低出资限额和出资期限。

5、个体工商户有注册资本的规定吗?

答：《个体工商户条例》仅规定“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户”，并没有规定必须在市场主体登记部门登记认缴出资额、最低出资限额和出资期限。

注：本文由梅松讲税出品。梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、图书等。

FOLLOW US

关注我们

1

、

建筑服务数电票，有变！即日起，这是一份最新最全的建筑业税收政策汇总！

2

、

挂靠国企，虚开17亿！即日起，发票“虚开虚抵”，必须收手了！

3

、 严查私户避税！5月起，个人账户进账高于这个数，要小心了！

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

点击阅读原文，进入税台！返回搜狐，查看更多