东奥中级会计职称

2024-07-15 13:52:37

一、当年退税的会计分录处理

收到退税款时：

会计分录为：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

这一步是将银行收到的退税款作为收入记录，并冲减之前计提的应交所得税。

结转时：

会计分录为：

借：应交税费——应交所得税

贷：所得税费用

这一步是将之前计提的应交所得税转入当期损益，即减少当期的所得税费用。

二、以前年度退税的会计分录处理

收到退税款时：

会计分录同样为：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

与当年退税相同，也是将银行收到的退税款作为收入记录，并冲减之前计提的应交所得税。

结转时：

首先，会计分录为：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

这一步是将之前计提的应交所得税转入“以前年度损益调整”科目，以反映对以前年度损益的影响。

然后，还需要进行以下分录：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

这一步是将“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配——未分配利润”科目中，以调整企业的未分配利润。

应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债(未来多交税) 情形：

1.资产的账面价值大于其计税基础

2.负债的账面价值小于其计税基础

负债：计税基础=账面价值-未来可抵扣金额

则：未来可抵扣金额=账面价值-计税基础

可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产(未来少交税) 情形：

1.资产的账面价值小于其计税基础

2.负债的账面价值大于其计税基础

负债：计税基础=账面价值-未来可抵扣金额

则：未来可抵扣金额=账面价值-计税基础

特殊项目产生的暂时性差异：某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

举例：

1.广告费和业务宣传费(不超过当年销售收入15%的部门准予扣除，超过部分以后年度结转扣除)

2.公益性捐赠支出(不超过年度利润总额的12%的部分准予扣除、超过部分以后3年内扣除)

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