企业所得税核定征收的弊端及相关建议

国家税务总局《关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知》（国税发[2005]第064号）明确规定,各地主管税务机关要严格按照《征管法》第三十五条和国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发[2000］38号）规定的范围，掌握实行核定征收企业所得税的标准,不得违规扩大核定征收范围。坚决杜绝不论是否符合查账征收条件，对销售（营业）收入额在一定数额以下或者对某一行业的纳税人一律实行核定征收的做法。对已实行核定征收的纳税人，一旦其具备查账征收条件，要及时改为查账征收。

但当前企业所得税核定征收面呈上升趋势，据了解，部分地区的核定征收面高达50%以上，并且还有上升的势头。总局虽明确严禁扩大核定征收的范围,有条件的由核定征收向查账征收过渡，但又有多少核定征收方式的纳税人向查账征收方式过渡呢？这从一个侧面说明了当前基层的企业所得税管理的水平,太多的核定征收户也说明了基层税务机关在所得税管理上存在的问题.一些地方税务机关，因为人员少，征管力量不足而将管理的重点转向查账征收户，同时为了保障企业所得税税源，将一定规模以下的纳税人(年销售收入100万元、300万元、500万元不等或者是小规模纳税人）大面积采用核定征收办法，这明显存在着扩大核定征收范围的嫌疑，不但严重损害了税务部门的执法形象，违背了依法治税原则，同时也违背了科学化、精细化管理的要求，不利于企业所得税征管水平的提高。

一、当前对太多的纳税人采用核定征收方式征收企业所得税存在的弊病

1、对核定征收户来说，购进材料及费用支出能否取得发票也就无所谓了。采用核定征收方式，目前企业所得税税款大多是以收入总额来计算确定的，这与成本和费用并无多大的关系,以成本费用支出额来计算征收企业所得税的很少，这就导致了核定征收户要不要发票都无所谓的状态存在。

2、对查账征收户来说取得发票尤其重要，因为成本和费用能取得合法票据才可以在所得税前扣除.如无法取得合法的发票,将按取得的非合法票据处理,不得在企业所得税前扣除,就意味着无票部分要交纳企业所得税.

3、对一些利润率高的纳税人，相对来说它更会选择核定征收方式交纳企业所得税.因为核定的应税所得率是一定的,如果实行查帐征收方式，交纳的所得税相对要高于核定征收方式计算的税额，且对纳税人来说,核定征收计算简单,方便而省事。另外，由于当前存在一些纳税人取得发票有困难的客观事实，或者由于其本身的缘故，既然税务机关采用的是核定征收方式,那就核定吧，这些纳税人索性就不要发票，进货还有可能便宜一点，现在社会上要发票是一种价格，不要发票又是另一种价格的现象就不足为奇了。

4、对一些利润率高的查账征收户来说，为了达到少缴所得税的目的会千方百计取得额外的材料或费用发票以增加成本费用项目的扣除减少所得税的计税额，哪怕是自己支付税款和费用也是划算的，有利的.

5、对一些核定征收户来说，由于有利益的驱动,其多开的收入额交纳的增值税可以开具增值税专用发票通过接受方的抵扣而转回，多交的企业所得税,相对于接受方减少的所得税计税额与适用税率计算出的所得税来说，仅是其百分之十左右，只要有好处，何乐而不为呢？