快税通俊姐:你真的懂发票吗?哪些发票不能报销?附30个发票涉税的风险点 |
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发票作为票的一种,是在经济活动中,买卖双方发生交易,由卖方向买方签发的记载有交易信息的凭证,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、规格、价格、日期和数量等,是企业发生成本、费用或收入的原始凭证。既然发票是我们正在创业的老板每天都要接触的,那你真的懂发票吗? 一、哪些费用发票也不能再报销? (1)没有纳税人识别号的增值税普通发票,不能报销! ✦自2017年7月1日起,购买方为企业的,取普票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。 (2)发票与实际业务不相符,如没有购进直接虚开,不能报销! (3)收到发票备注栏填写项目不全的费用发票,不能报销! (4)收到发票章盖的不规范的发票,不能报销!如盖章错误(盖得财务章或是公章)、盖章模糊或未盖发票专用章等。不能报销! (5)发票适用税率错误的,不能报销! (6)生产企业代办退税的出口货物开票必须备注,否则不能报销! (7)印有旧版发票监制章的出租车发票,不能报销。 (8)没有编码简称的发票,不能报销! (9)品名笼统的名称内容没有具体明细,不能报销! ✦注意:不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容,开具不实的发票,不能报销。 (10)收到发票附清单,不是从防伪税控系统开具打印的,不能报销。 ✦注意:自行A4纸打印不可报销。 (11)成品油发票没有“成品油”这三个字;“单位栏”“数量”栏填错;不通开票新系统中成品油发票开具,统统不能报销! 二、只能开普票不能开专票的情况 需要注意的是,即使是真实交易的业务,这几种情形也不能开专票,只能开普票,切记: 1、向消费者个人销售货物、提供劳务或发生应税行为的。 2、销售货物、提供劳务或发生应税行为适用增值税免税规定,法律、法规及国家税务局另有规定的除外。 3、部分适用增值税简易征收政策规定的: 一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税;纳税人销售旧货,按简易法3%减按2%缴纳增值税;纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易法3%减按2%缴纳增值税。 还有一点值得注意的是,销售自己使用过的固定资产,可以按照3%减按2%缴纳增值税,也可以放弃减税,按3%缴纳增值税,也可开专票。 三、开发票的涉税风险点 大数据下,企业数据信息透明化,尤其是金三、金四的存在更是让所有违法行为无所遁形,以下30个关于开发票的涉税风险点,一定要注意: 风险1:利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用,从而逃交增值税和企业所得税的目的。(小规模月10万元或季30万元的免征额) 风险2:取得白条入账等以其他凭证代替发票使用。 风险3:未按照规定销售方随意作废开具的发票。 风险4:取得的发票一直未付款或者大额现金支付。 风险5:经常凌晨开具发票。 风险6:检查企业之间对开发票间题。 风险7:未按照规定开具合格的发票。 风险8:疫情期间免税发票开具错误的问题。 风险9:发票清单开具错误的问题。 风险10:取得不得抵扣但是却抵扣了增值税的专用发票应做进项税额转出。 风险11:纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。 风险12:大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。 风险13:在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票,同一IP地址对外开具发票,有虚开发票嫌疑。 风险14:发票税率适用错误。 风险15:新成立的小规模纳税人短期内开大额发票,而法定代表人或负责人年龄偏大,并没有经营能力甚至不具备生活能力等,有虚开发票嫌疑。 风险16:检查舍近求远开票,或者属于货物来源地预警风险。 风险17:取得税收洼地发票过多的风险, 风险18:农产品发票的风险, 风险19:检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。 风险20:特别提醒:取得“咨询费”“推广费”“会务费”“办公品”“食品”“材料”“配件”“目用品”“劳保品”等笼统项目的发票,应注意利税 风险21:业务真实发生但没有取得发票,找点发票来冲抵。 风险22:企业只有销项税,没有进项税,利润太高,找点发票来抵税。 风险23:股东分红个税高,为了减少分红金额,找点发票来规避。 风险点24:取得的财政票据类通行费发票不能抵扣增值税 风险点25:取得的预付卡发票不得在企业企业所得税前扣除 风险点26:企业取得的增值税普通发票销售方没有填写纳税人识别号或统一社会信用代码的不得作为税收凭证 风险点27:取得的未按照商品税收分类编码开具发票以及未正确选择对应税收分类编码开具的发票将被严查 风险点28:取得的应该在发票备注栏注明相关内容但是未按规定注明的属于不合规发票 风险点29:取得的票款不一致的增值税专用发票不得作为增值税抵扣凭证 风险点30:对于汇总开具专用发票但是未提供《销售货物或者提供应税劳务清单》的专票不得抵扣增值税。 |
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