增值税，一直都是很多财会伙伴在实际工作中逃避不了的话题。

要搞清楚的是：企业的增值税=应纳销项税额-进项税额。

所以想要给企业少交增值税，要么销项税额降低，要么进项税额增大。

那说到进项税额，很多同学可能还停留在“只有增值税专用发票才可以抵扣进项税额”？

当然不是！

那可以抵扣进项税的票据类型有哪些呢？翅儿这里帮助大家整理了一下

一.可以抵扣进项税的票据类型

为了让同学们更直观的清楚进项来源有哪些，翅儿带着来看一下增值税申报表附表二：

以上这些是可以抵扣的进项税，当然，对于一些特殊的业务，同学们即使取得了这样的票据，也是无法抵扣的，咱们再一起来看看都有哪些吧。

二.不得抵扣的进项类型

这里翅儿要提醒大家注意啦⚠️当你取得这类发票时，即使是专用发票也不能抵扣！

并且，翅儿建议类似的业务可以直接索取普通发票，价税合计金额计入到费用或者成本即可。

那很多同学可能又会问了：如果是转用途该如何处理呢？来，继续往下看

三.需要进项转出的情形

1、进项税额转出的情形

一般纳税人，购进的进项税额用于不得抵扣进项税额情形的、以及取得不符合规定的增值税扣税凭证的，如果已经进行申报抵扣进项税额，应该做进项税额转出。

增值税进项税额转出，需要区分以下几种情况进行账务处理。

（1）取得专用发票即知不得抵扣

如果取得增值税专用发票，有人是这样处理的，先认证、同时作进项税额转出处理。

例如：大白公司购入一批货物，用于员工福利，取得增值税专用发票，票面金额100万元，增值税额13万元，价税合计113万元。

借：库存商品 100万

应交税费——待认证进项税额13万

贷：银行存款 113万

借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万

贷：应交税费——待认证进项税额 13万

借：库存商品 13万

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13万

这里也可以直接选择不抵扣勾选，直接价税合计计入到对应科目即可。

注1：如果自产产品用于职工福利，则需要视同销售，计提销项税额；相应地，进项税额可以依法抵扣，不作进项税额转出。

注2：购进贷款服务（包括与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣。

（2）抵扣后发生不得抵扣情形

这种情况下，与上述“取得专用发票即知不得抵扣”分录一样，只是时间上错开而已。

例如 ：大白公司属于建筑业一般纳税人，2023年2月购入一批材料，拟用于一般计税项目，取得增值税专用发票，票面金额200万元，增值税额26万元，价税合计226万元；发票于当月认证并申报抵扣于2月增值税属期。2023年4月将其中50%转用于简易计税项目。

（一）购入材料

借：原材料 200万

应交税费——待认证进项税额26万

贷：银行存款 226万

（二）专用发票勾选

借：应交税费——应交增值税（进项税额）26万

贷：应交税费——待认证进项税额 26万

（三）领用于简易计税项目

借：工程施工——成本 113万

贷：原材料 100万

应交税费——应交增值税（进项税额转出）13万

注 ：企业购入既用于一般计税也用于简易计税项目的固定资产，其取得进项税无需转出，可从销项税额中全额抵扣（政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（3）异常凭证

公司增值税专用发票被列为异常凭证，若尚未抵扣，则暂不允许抵扣（通常发现时大多已经抵扣，故此情形不作例解）；若已抵扣，则暂作进项税额转出。

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

若经审核，符合抵扣条件。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

若经审核，不符合抵扣条件。

借：相关成本费用

贷：应交税费——待抵扣进项税额

好了，关于可以抵扣进项税的票据类型，翅儿都在这盘点完了！

大家在实操过程中有任何相关的难题，都可以在评论区留言，翅儿将尽可能一一回复大家