第三节

总分类账与明细分类账的平行登记

（参编人：

马殷春）

一、

总分类账与明

细分类账的关系

账户是根据会计科目设置的。

会计科目有总分类科目和明细分类账

科目。账户也就有总分类账户和明细分类账户。总分类账户亦称总账账户，明细分

类账户亦称明细账户。

总分类账是并对其反映的经济内容进行总括分类核算的账簿；

而明细分类账是总分类账的基础上，

按某一总账科目所属的明细科目开设明细账户，

并对其反映的经济内容进行详细、具体分类核算的账簿。总分类账与明细分类账所

记录的经济业务内容是相同的，只是提供的核算资料详细不同。总分类账提供的总

括核算资料对其所属明细分类账起着统驭作用，而明细分类账提供的详细核算资料

对其总分类账则起着补充说明的作用。

复习回顾：

举例说明会计科目如何按指标

的详细程度分类？

即学即思：

既然总分类账户与明细分类账户的所记录的经济业

务内容是相

同的，

是否可以相互替代？二、

总分类账与细分类账的平行登记

在会

计核算工作中，

由于总分类账与明细分类账所提供的资料是

相互补充的，

即总括又

详细地反映同一核算内容，因此必须按照平行

登记的方法来组织总分类核算和

明

细分类核算。

所谓平行登记，

就是

对发生的每项经济业务，

根据会计凭证提供的经

济内容，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关

总分类账中进行明细的登记。

例：

“

应付账款

”

这一总分类账户是总括反映企业应

付账款的的情况。为了详细反映相关债权人的具体情况，就必须同时按照债权人的

户名

、设置明细分类账户并进行核算。如

“

应付账款

---

红星工厂

” “

应付账

。款

---

长城公司

” 

总分类账与明细分类账进行平行登记的要点概括如下：（

1

）

同依据登

记

对发生的会计事项，

要以相关的会计凭证为依据，

既要记入有关总分类账，

又要

记入相关的明细分类账。

登记总分类账和明细分类账的原始依据必须相同。

（

2

）

同

时期登记

对发生的会计事项要在有关总分类账

上进行登记，同时也要在其所属的

有关明细分类账上进行详

细的登记。

时间上可以有先后，

但是必须在同一会计期间

全

部登记入账。

（

3

）

同方向登记

将发生的会计事项记入总分类账及其

所属的

明细分类账户时，

必须记相同的方向，

应记借方都记

借方，

应记贷方都记贷方。

（

4

）

同金额登记

记入某一总分类账的金额，必须与记

入其所属的明细分类账的金额数

相等。

即学即思：

做到平行登记，就能使总分类账户的记录与明细分类账户的记

录

保持一致。

平行登记后总分类账与明细分类账应该存在什么样的数量

关系？

举

例说明：

某单位

X 

年

X 

月份总分类账和明细分类账有关账户的月初余额如下：

原材料总分类账户为

58 000 

元，其所属明细分类账户为：甲材料

80

吨，单价每吨

400 

元，计

32 000 

元；乙材料

130 

吨，单价每吨

200 

元，计

26 000 

元。

应付

账款总分类账户为

19 550 

元，

其所属明细类账户为：

应付新华工厂

15 500 

元，

东

方工厂

4 050 

元。

假设本月份发生的材料收发业务及与供应单位的结算业务如下

（这里

：

为了说明简便，

略去了增值税账户）

（

1

）

月

6 

日向东方工厂购进甲材

料

100 

吨，

X 

单价

400 

元，

计

40 000

元；

材料已验收入库，

货款未付；

（

2

）

月

6 

日向新华工厂购进乙材料

150 

吨，

X 

单价

200 

元，计

30 000

元；材料已验收

入库，

货款未付；

（

3

）

X 

月

11 

日仓库发出甲材料

100 

吨，

单价

400 

元，

计

40 

000 

元，

乙材料

240 

吨，

单价

200 

元，

计

48 000 

元，

共计

88 000 

元，

上述材料

直接用于制造产品。

（

4

）

X 

月

12 

日通过银行结算偿还新华工厂货款

30 000 

元，

东方工厂货款

44 000 

元，

共计

74 000 

元。

根据上述资料，

采用平行登记法记入

“

原

材料

”

账户和

“

应付账款

”

总分类账户及其所属明细分类账的方法是：

1

、

先将月初余