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(共31张PPT)第十二章车船税本章学习目标1．了解车船税的概念与发展历史。2．掌握车船税法律制度的主要内容，能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。3．熟悉车船税计税原理，能计算车船税应纳税额。4. 熟悉车船税征收管理法律规定，能完成税款缴纳任务。本章学习目标5.能向企业员工宣传车船税法规政策，并共同进行税收筹划。6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。1第一节 车船税概述2第二节 车船税纳税人与征税对象3第三节 车船税税额计算4第四节 车船税税款缴纳第十二章 车船税第一节 车船税概述车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。重要的作用在于引导车辆、船舶的生产和消费，促进节能减排，保护环境第二节 车船税纳税人与征税对象车辆与船舶的所有人或管理人一、纳税人认定二、征收对象确定征税对象1．车辆车辆为机动车，是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，包括乘用车、商用车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车和摩托车。2．船舶船舶包括各类机动船、非机动驳船和游艇。第三节 车船税税额计算一、税率选择税目 计税单位 年基准税额 备　注乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 （含）以下的 每辆 60元至360元 核定载客人数9人（含）以下以上至（含）的 300元至540元 以上至（含）的 360元至660元 以上至（含）的 660元至1 200元 以上至（含）的 1 200元至2 400元 以上至（含）的 2 400元至3 600元 以上的 3 600元至5 400元 商用车 客车 每辆 480元至1 440元 核定载客人数9人以上，包括电车货车 整备质每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机轮式专用机械车 摩托车 每辆 36元至180元船舶 机动船舶 净吨位每吨 不超过200吨的 3元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计税超过200吨但不超过2 000吨的 4元 超过2 000吨但不超过10 000吨的 5元 超过10 000吨的 6元 表12-1 车船税税目税额表税目 计税单位 年基准税额 备　注船舶 游艇 艇身长度每米 不超过的 600元超过但不超过的 900元 超过但不超过的 1 300元 超过的 2 000元 辅助动力帆艇 600元 续表政策二、税收优惠1．车船税法规定的免税车船2．车船税实施条例规定的减免税车船3．授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税车船特别提醒对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和中国香港特别行政区、中国澳门特别行政区、中国台湾地区的车船，不征车船税。三、税额计算车船税税额计算基本公式（年）应纳税额＝计税依据×适用税率其中乘用车、客车、摩托车，应纳税额=车辆数×适用税额货车、专用作业车和轮式专用机械车，应纳税额=整备质量吨数×适用税额挂车，应纳税额=整备质量吨数×适用税额×50%机动船舶，应纳税额=净吨位数×适用税额拖船和非机动驳船，应纳税额=净吨位数×机动船舶适用税额×50%游艇，应纳税额=艇身长度米数×适用税额购置新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数第四节 车船税税款缴纳一、纳税义务发生时间二、纳税期限三、纳税地点取得车船所有权或管理权的当月纳税年度为公历1月1日至12月31日内容结构知识点：车船税 车船税征税对象能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠运用 税额计算 税款缴纳重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定难点：征税对象确定 税收优惠政策运用 计税依据确定复习思考题1．我国现行车船税法对车船税的纳税人是怎样规定的？2．我国现行车船税法规定的车船税的征税对象有哪些？3．怎样选定车船税的适用税率？4．我国现行车船税的税收优惠有哪些？5．如何确定不同税目车船税的计税依据？怎样计算车船税的应纳税额？6．简述车船税的纳税期限与纳税地点。单项选择题1．下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。A．三轮车B．火车C．摩托车D．货船2．下列车船可以免征车船税的有（ ）。A．外商投资企业汽车B．武警消防车C．政府机关办公用车辆D．未纳船舶吨税的我国远洋运输船3．根据车船税法律制度规定，下列各项中属于载货汽车计税依据的是（ ）。A．排气量B．整备质量吨C．净吨位D．购置价格4．纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为（ ）。A．购置使用的当月B．购置使用的次月C．购置使用的当年D．购置使用的次年5．跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为（ ）。A．车船使用地B．车船登记地C．纳税人经营所在地D．领取车船牌照地多项选择题1．车船税的纳税义务人包括（ ）。A．中外各类企业B．外籍个人C．行政机关D．我国境内的居民2．下列车辆中，应当计算缴纳车船税的有（ ）。A．摩托车B．捕捞、养殖渔船C．非机动驳船D．企业用车3．下列各项中，以“辆”作为车船税计税依据的有（ ）。A．摩托车B．商用客车C．载货卡车D．挂车4．根据现行车船税法律制度规定，下列说法不正确的有（ ）。A．车辆自重吨位尾数超过半吨的，按1吨计算B．军队用于出租汽车免税C．船舶净吨位在0.5吨以下的，按0.5吨计算D．医院拥有的救户车不征车船税5．可以由省、自治区、直辖市人民政府自行确定征收车船税的有（ ）。A．农村公共交通车船B．非营利性医疗机构自用的车船C．非机动车船D．城市公共交通用车判断题1．由扣缴义务人代收代缴的机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳。 （ ）2．已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 （ ）3．已向交通航运管理机关上报报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。（ ）4．车船税按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定。（ ）5．在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 （ ）综合分析题1．某货运公司2016年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，整备质量吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，整备质量吨位为3吨；2.0升排气量的小轿车2辆。该公司所在省规定商用货车整备质量每吨税额30元，2.0升排气量小汽车年纳税额 每辆660元。计算该企业2016年度应纳车船税税额。2．某船运公司2016年拥有机动船4艘，每艘净吨位3 000吨；拖船1艘，发动机功率为1 800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2 000吨以下的，每吨4元；2001～10 000吨的，每吨5元。计算该船运公司2016年应缴纳的车船税额。（1马力=0.735千瓦）

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